Договор пожертвования раздел 7 декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор пожертвования раздел 7 декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Благотворительность, или Начнем новый год с добрых дел
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Молочный завод на основании заключенных договоров пожертвования передал Новосибирской поморской общине молочную продукцию для питания воспитанников. Факт безвозмездной передачи продукции налоговые органы не оспаривали, однако посчитали, что завод неправомерно воспользовался льготой по НДС, так как передача продукции Новосибирской поморской общине в качестве благотворительной помощи осуществлялась на основании договоров, следовательно, данный договор не подтверждает цели благотворительной деятельности. В свою очередь, судьи ФАС ЗСО выяснили, что одной из целей деятельности общины является религиозное образование, и пришли к выводу, что завод передал товары с целью содействия деятельности в сфере религиозного образования, духовному развитию воспитанников общины, то есть в порядке, предусмотренном Законом N 135-ФЗ (в целях содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности). Довод кассационной жалобы о том, что договор между налогоплательщиком и получателем благотворительной помощи не подтверждает цели БД, был отклонен как противоречащий установленным судом обстоятельствам (Постановление ФАС ЗСО от 10.01.2007 N Ф04-8610/2006(29661-А45-33)).
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Молочный завод на основании заключенных договоров пожертвования передал Новосибирской поморской общине молочную продукцию для питания воспитанников. Факт безвозмездной передачи продукции налоговые органы не оспаривали, однако посчитали, что завод неправомерно воспользовался льготой по НДС, так как передача продукции Новосибирской поморской общине в качестве благотворительной помощи осуществлялась на основании договоров, следовательно, данный договор не подтверждает цели благотворительной деятельности. В свою очередь, судьи ФАС ЗСО выяснили, что одной из целей деятельности общины является религиозное образование, и пришли к выводу, что завод передал товары с целью содействия деятельности в сфере религиозного образования, духовному развитию воспитанников общины, то есть в порядке, предусмотренном Законом N 135-ФЗ (в целях содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности). Довод кассационной жалобы о том, что договор между налогоплательщиком и получателем благотворительной помощи не подтверждает цели БД, был отклонен как противоречащий установленным судом обстоятельствам (Постановление ФАС ЗСО от 10.01.2007 N Ф04-8610/2006(29661-А45-33)).
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
(постатейный)
(Комиссарова Е.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Исходным ресурсом для формирования целевого капитала могут быть только денежные средства в рублях и иностранной валюте, передаваемые жертвователями по договору пожертвования или по завещанию. Дополнительным (вторичным) ресурсом для формирования целевого капитала могут быть денежные средства, полученные за счет процентов от размещения денежных средств, полученных от жертвователей для формирования целевого капитала, на депозитных счетах в кредитных организациях. Под депозитным счетом понимается счет в кредитной организации, на который денежные средства вносятся на определенный фиксированный срок, не могут быть использованы для оплаты чеков и подлежат возврату по истечении установленного срока. Некоммерческая организация, открывшая депозитный счет, не вправе перечислять находящиеся на нем денежные средства другим лицам.
(постатейный)
(Комиссарова Е.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Исходным ресурсом для формирования целевого капитала могут быть только денежные средства в рублях и иностранной валюте, передаваемые жертвователями по договору пожертвования или по завещанию. Дополнительным (вторичным) ресурсом для формирования целевого капитала могут быть денежные средства, полученные за счет процентов от размещения денежных средств, полученных от жертвователей для формирования целевого капитала, на депозитных счетах в кредитных организациях. Под депозитным счетом понимается счет в кредитной организации, на который денежные средства вносятся на определенный фиксированный срок, не могут быть использованы для оплаты чеков и подлежат возврату по истечении установленного срока. Некоммерческая организация, открывшая депозитный счет, не вправе перечислять находящиеся на нем денежные средства другим лицам.
Вопрос: Организация распространяет книжную продукцию среди других организаций на основе договоров благотворительного пожертвования. Каким образом нам следует заполнять графу 4 счета-фактуры? Возникает ли в данном случае объект налогообложения по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация распространяет книжную продукцию среди других организаций на основе договоров благотворительного пожертвования.
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация распространяет книжную продукцию среди других организаций на основе договоров благотворительного пожертвования.
Вопрос: Как в целях обложения НДС и налогом на прибыль признается полученное безвозмездно от некоммерческого фонда оборудование на основании договора пожертвования в адрес учреждения образования?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 6)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 6
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 6)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 6
Статья: К вопросу о месте целевых капиталов некоммерческих организаций в сфере финансово-правового регулирования
(Ковалев С.П., Яшина Е.Р., Лукичев К.Е.)
("Финансовое право", 2016, N 1)Как отмечается в ст. 4 Закона о целевом капитале, целевой капитал некоммерческой организации формируется и пополняется за счет денежных средств в валюте Российской Федерации либо иностранной валюте на основании договоров пожертвования или завещаний в соответствии с нормами гражданского законодательства о дарении или о наследовании с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" <5>, с 1 января 2012 г. на пополнение целевого капитала НКО может передаваться в том числе и недвижимое имущество (ч. 3 ст. 4 Закона о целевых капиталах). В этой связи с указанной даты не только передача денежных средств на формирование целевого капитала некоммерческой организации, но и передача недвижимости на пополнение капитала не облагаются НДС (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ). При такой передаче недвижимости жертвователь должен будет восстановить по этому имуществу суммы НДС, принятые ранее к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Ковалев С.П., Яшина Е.Р., Лукичев К.Е.)
("Финансовое право", 2016, N 1)Как отмечается в ст. 4 Закона о целевом капитале, целевой капитал некоммерческой организации формируется и пополняется за счет денежных средств в валюте Российской Федерации либо иностранной валюте на основании договоров пожертвования или завещаний в соответствии с нормами гражданского законодательства о дарении или о наследовании с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" <5>, с 1 января 2012 г. на пополнение целевого капитала НКО может передаваться в том числе и недвижимое имущество (ч. 3 ст. 4 Закона о целевых капиталах). В этой связи с указанной даты не только передача денежных средств на формирование целевого капитала некоммерческой организации, но и передача недвижимости на пополнение капитала не облагаются НДС (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ). При такой передаче недвижимости жертвователь должен будет восстановить по этому имуществу суммы НДС, принятые ранее к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с фонда НДС, поскольку договор пожертвования представляет собой договор возмездного оказания услуг, в связи с чем полученные денежные средства - плата за услуги и подлежат включению в базу НДС. Суд установил, что предпринимательской деятельности фонд не ведет, денежные средства получает в виде пожертвований, которые не относятся к объекту налогообложения. Для создания объекта обложения НДС необходим процесс реализации, а в рассматриваемом случае - передача заказчику результатов оказанных услуг в результате совершения сделки или исполнения договора. В материалах дела нет доказательств проявления воли сторон на совершение сделки. При отсутствии признаков совершения сделки не возникает объекта обложения НДС, соответственно, нет оснований для начисления налога. Полученные средства поступили как пожертвование, фонд правомерно применил льготу по НДС
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с фонда НДС, поскольку договор пожертвования представляет собой договор возмездного оказания услуг, в связи с чем полученные денежные средства - плата за услуги и подлежат включению в базу НДС. Суд установил, что предпринимательской деятельности фонд не ведет, денежные средства получает в виде пожертвований, которые не относятся к объекту налогообложения. Для создания объекта обложения НДС необходим процесс реализации, а в рассматриваемом случае - передача заказчику результатов оказанных услуг в результате совершения сделки или исполнения договора. В материалах дела нет доказательств проявления воли сторон на совершение сделки. При отсутствии признаков совершения сделки не возникает объекта обложения НДС, соответственно, нет оснований для начисления налога. Полученные средства поступили как пожертвование, фонд правомерно применил льготу по НДС
Статья: Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, NN 32, 33)Кроме того, с 1 января 2012 г. не признается объектом обложения НДС передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, NN 32, 33)Кроме того, с 1 января 2012 г. не признается объектом обложения НДС передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ.
Вопрос: Облагается ли НДС начиная с 01.01.2012 передача недвижимого имущества на пополнение капитала некоммерческой организации, а также передача такой организацией недвижимости в случае расформирования ее целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества в порядке, предусмотренном договором или Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (далее - Закон N 328-ФЗ) в пп. 8 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции, согласно которой в целях гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не признается объектом налогообложения по НДС передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Законом N 275-ФЗ. Также данный пункт ст. 146 НК РФ дополнен пп. 8.1, в соответствии с которым передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ, не признается объектом налогообложения по НДС. Норма пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Законом N 275-ФЗ.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (далее - Закон N 328-ФЗ) в пп. 8 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ изложен в новой редакции, согласно которой в целях гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не признается объектом налогообложения по НДС передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Законом N 275-ФЗ. Также данный пункт ст. 146 НК РФ дополнен пп. 8.1, в соответствии с которым передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом N 275-ФЗ, не признается объектом налогообложения по НДС. Норма пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Законом N 275-ФЗ.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, с 01.01.2012 не признается объектом обложения НДС передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законам N 275-ФЗ.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, с 01.01.2012 не признается объектом обложения НДС передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законам N 275-ФЗ.