Договор подряда с иностранным гражданином страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда с иностранным гражданином страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 7 "Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему необоснованно доначислены страховые взносы на выплаты иностранным гражданам, поскольку с ними были заключены не трудовые договоры, а договоры возмездного оказания услуг и договоры подряда.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему необоснованно доначислены страховые взносы на выплаты иностранным гражданам, поскольку с ними были заключены не трудовые договоры, а договоры возмездного оказания услуг и договоры подряда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Для страховых взносов это значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2025)Для страховых взносов это значения не имеет.
Вопрос: Российская организация планирует заключить договор подряда с гражданином Белоруссии о выполнении работ на территории Белоруссии. Обязана ли организация уплачивать страховые взносы в рассматриваемой ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)При этом выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, исчисленные в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, исчисленные в пользу иностранных граждан, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.12.1995 N 207-ФЗ
"О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год"для работодателей - организаций - в размере 28 процентов; для работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;
"О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год"для работодателей - организаций - в размере 28 процентов; для работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;
Приказ ФСС РФ от 13.01.2000 N 6
(ред. от 04.12.2000)
"О переходе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(вместе с "Временным порядком назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации")1.3. Застрахованными, подлежащими обеспечению по страхованию в соответствии с настоящим Порядком, согласно статье 5 Закона являются граждане Российской Федерации, лица без гражданства и иностранные граждане (если международными договорами не предусмотрено иное), работающие на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем, либо выполняющие работу на основании договоров гражданско - правового характера (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), заключенного со страхователем, если этим договором гражданско - правового характера предусмотрена уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <*>.
(ред. от 04.12.2000)
"О переходе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(вместе с "Временным порядком назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации")1.3. Застрахованными, подлежащими обеспечению по страхованию в соответствии с настоящим Порядком, согласно статье 5 Закона являются граждане Российской Федерации, лица без гражданства и иностранные граждане (если международными договорами не предусмотрено иное), работающие на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем, либо выполняющие работу на основании договоров гражданско - правового характера (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), заключенного со страхователем, если этим договором гражданско - правового характера предусмотрена уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <*>.
"Комментарий к Закону РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова Х.В., Митричев И.А., Лысенко Т.И., Непринцева Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)В результате выездной проверки было установлено, что филиалом Общества в 2014, 2015 годах заключены договоры подряда с гражданами Республики Беларусь В. и Я. и с гражданкой Кыргызской Республики А., временно пребывающими в России. При этом оплата стоимости выполненных работ по договорам подряда иностранным гражданам за 2014, 2015 годы не была учтена в качестве объекта обложения страховыми взносами и не включена в базу для начисления страховых взносов.
(постатейный)
(Пешкова Х.В., Митричев И.А., Лысенко Т.И., Непринцева Н.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)В результате выездной проверки было установлено, что филиалом Общества в 2014, 2015 годах заключены договоры подряда с гражданами Республики Беларусь В. и Я. и с гражданкой Кыргызской Республики А., временно пребывающими в России. При этом оплата стоимости выполненных работ по договорам подряда иностранным гражданам за 2014, 2015 годы не была учтена в качестве объекта обложения страховыми взносами и не включена в базу для начисления страховых взносов.
Вопрос: ...Облагаются ли страховыми взносами выплаты, производимые российской организацией в отношении граждан Белоруссии и Казахстана по трудовым и гражданско-правовым договорам за работы, выполняемые за пределами РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан заключают трудовые договоры и договоры подряда с российской организацией для работы за пределами территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Вопрос: Граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан заключают трудовые договоры и договоры подряда с российской организацией для работы за пределами территории Российской Федерации.
Статья: Налоговые преступления в уголовном праве Российской Федерации (Продолжение)
(Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2000, N 10)Обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации должны выполняться физическими лицами, получающими заработную плату либо выплаты, начисленные им в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
(Ковалевская Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2000, N 10)Обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации должны выполняться физическими лицами, получающими заработную плату либо выплаты, начисленные им в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату вознаграждения по договору подряда, который заключен с иностранным физическим лицом, выполняющим работы за пределами территории РФ? Вознаграждение выплачивается в иностранной валюте после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ...
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации исходим из того, что договором подряда не предусмотрена обязанность организации уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому на выплаты, производимые подрядчикам, вышеуказанные взносы не начисляются (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п. п. 2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Заметим, что согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ действие этого Закона распространяется на иностранных граждан.
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации исходим из того, что договором подряда не предусмотрена обязанность организации уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому на выплаты, производимые подрядчикам, вышеуказанные взносы не начисляются (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", п. п. 2, 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Заметим, что согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ действие этого Закона распространяется на иностранных граждан.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты гражданам РФ, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг. Страховые взносы перечисляйте в общие сроки и по обычным тарифам (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-04-06/25096, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты гражданам РФ, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в обычном порядке. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг. Страховые взносы перечисляйте в общие сроки и по обычным тарифам (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-04-06/25096, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Дистанционные работники: круг избранных
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 34)Свой взгляд на решение проблемы изложили представители Минтруда России в Письме от 7 августа 2015 г. N 17-3/В-410. И, честно говоря, оно оказалось несколько неожиданным. Чиновники констатировали, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК (ст. 312.1 ТК). В то же время ст. 312.3 ТК установлена обязанность работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. А положения ст. 13 ТК гласят, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории РФ. Соответственно, в совокупности названные нормы не позволяют работодателям обеспечить безопасные условия труда для работников. На этом основании представители Минтруда сделали вывод, что... Трудовой кодекс не предусматривает возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ. При этом чиновники предлагают альтернативу - заключать с такими гражданами не договор о дистанционной работе, а сотрудничать с ними в рамках гражданско-правовых отношений. И в этом есть свой плюс: на основании ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физлиц-иностранцев в связи с осуществлением ими деятельности за границей по договору подряда, предусматривающего выполнение работ (оказание услуг), объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды не являются.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 34)Свой взгляд на решение проблемы изложили представители Минтруда России в Письме от 7 августа 2015 г. N 17-3/В-410. И, честно говоря, оно оказалось несколько неожиданным. Чиновники констатировали, что на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК (ст. 312.1 ТК). В то же время ст. 312.3 ТК установлена обязанность работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. А положения ст. 13 ТК гласят, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории РФ. Соответственно, в совокупности названные нормы не позволяют работодателям обеспечить безопасные условия труда для работников. На этом основании представители Минтруда сделали вывод, что... Трудовой кодекс не предусматривает возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории РФ. При этом чиновники предлагают альтернативу - заключать с такими гражданами не договор о дистанционной работе, а сотрудничать с ними в рамках гражданско-правовых отношений. И в этом есть свой плюс: на основании ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу физлиц-иностранцев в связи с осуществлением ими деятельности за границей по договору подряда, предусматривающего выполнение работ (оказание услуг), объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды не являются.
Вопрос: С 1 января 2012 г. организация должна уплачивать страховые взносы в ПФР (22%) с выплат временно пребывающих граждан, если с ними заключены бессрочные или срочные трудовые договоры на срок менее 6 месяцев. Возникают ли риски у организации, связанные с доначислением этих взносов, если принять временно пребывающих иностранных граждан из Таджикистана по срочному трудовому договору на срок меньше 6 месяцев, а по истечении этого срока уволить их и принять на тот же срок по новому срочному трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2012)Так, Московский областной суд в Определении от 14.10.2010 по делу N 33-19435 признал два срочных трудовых договора, заключенных подряд, трудовым договором, заключенным на неопределенный срок.
(Консультация эксперта, 2012)Так, Московский областной суд в Определении от 14.10.2010 по делу N 33-19435 признал два срочных трудовых договора, заключенных подряд, трудовым договором, заключенным на неопределенный срок.
"Страховые взносы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Из Письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2335 следует, что не облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего по договору подряда работы по перевозке грузов с территории Республики Беларусь и обратно с проездом по территориям других государств, в том числе по территории Российской Федерации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Из Письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2335 следует, что не облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего по договору подряда работы по перевозке грузов с территории Республики Беларусь и обратно с проездом по территориям других государств, в том числе по территории Российской Федерации.
Статья: Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2011 году
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 2. ООО "Гранд", применяющее УСН, приобрело помещение под офис на территории Украины. 23 мая 2011 г. организация заключила договор подряда, по которому А.И. Романенко (гражданин Украины) должен отремонтировать помещение. За выполненные работы компания начислила 12 июля 2011 г. А.И. Романенко 80 000 руб. Нужно ли эту сумму облагать страховыми взносами?
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 2. ООО "Гранд", применяющее УСН, приобрело помещение под офис на территории Украины. 23 мая 2011 г. организация заключила договор подряда, по которому А.И. Романенко (гражданин Украины) должен отремонтировать помещение. За выполненные работы компания начислила 12 июля 2011 г. А.И. Романенко 80 000 руб. Нужно ли эту сумму облагать страховыми взносами?
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А73-3400/2014, рассмотренном в Определении ВС РФ от 15 мая 2015 г. N 303-КГ15-4397, общество считало, что ему необоснованно доначислены страховые взносы на выплаты иностранным гражданам, поскольку с ними были заключены не трудовые договоры, а договоры возмездного оказания услуг и договоры подряда. Верховный Суд РФ, признавая позицию общества неправомерной, пришел к выводу, что спорные договоры содержат в себе все элементы трудового договора, предусмотренные ст. 56 Трудового кодекса РФ, в том числе выполнение иностранными гражданами работ с подчинением режиму труда на предприятии, обеспечение обществом как работодателем указанным гражданам условий труда, ежемесячная, гарантированная в определенной сумме оплата труда; контроль со стороны работодателя. Суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для доначисления обществу недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)В деле N А73-3400/2014, рассмотренном в Определении ВС РФ от 15 мая 2015 г. N 303-КГ15-4397, общество считало, что ему необоснованно доначислены страховые взносы на выплаты иностранным гражданам, поскольку с ними были заключены не трудовые договоры, а договоры возмездного оказания услуг и договоры подряда. Верховный Суд РФ, признавая позицию общества неправомерной, пришел к выводу, что спорные договоры содержат в себе все элементы трудового договора, предусмотренные ст. 56 Трудового кодекса РФ, в том числе выполнение иностранными гражданами работ с подчинением режиму труда на предприятии, обеспечение обществом как работодателем указанным гражданам условий труда, ежемесячная, гарантированная в определенной сумме оплата труда; контроль со стороны работодателя. Суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для доначисления обществу недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа.