Договор подряда с физическим лицом командировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда с физическим лицом командировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 56 "Понятие трудового договора. Стороны трудового договора" Трудового кодекса РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае предметом договоров подряда, заключенных организацией с физическими лицами, являлась выполняемая последними работа на различные сроки без указания места ее выполнения и объема, конкретных заданий, качественных и количественных показателей; данная работа включалась в непрерывную производственную деятельность предприятия (в договорах указаны конкретная бригада, участок, отдел), и ее целью являлась определенная деятельность, а не заранее обусловленный результат; кроме того, физические лица направлялись организацией в командировки с выплатой суточных и оплатой проживания. В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что данные договоры в силу ст. 56 ТК РФ фактически являются трудовыми договорами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом случае предметом договоров подряда, заключенных организацией с физическими лицами, являлась выполняемая последними работа на различные сроки без указания места ее выполнения и объема, конкретных заданий, качественных и количественных показателей; данная работа включалась в непрерывную производственную деятельность предприятия (в договорах указаны конкретная бригада, участок, отдел), и ее целью являлась определенная деятельность, а не заранее обусловленный результат; кроме того, физические лица направлялись организацией в командировки с выплатой суточных и оплатой проживания. В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что данные договоры в силу ст. 56 ТК РФ фактически являются трудовыми договорами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как учитывается организацией-заказчиком компенсация стоимости проезда к месту выполнения работ подрядчику - физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя? Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами? Выплата компенсации предусмотрена договором подряда и перечисляется подрядчику сверх согласованной сторонами стоимости работ...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм в данном случае работа выполняется иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных норм в данном случае работа выполняется иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
Вопрос: Физическое лицо, сотрудничающее с организацией по договору подряда, направляется в командировку. Можно ли в данном случае учесть командировочные расходы в целях налогообложения прибыли?
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 12)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 12
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 12)"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 12
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (апрель 1997 года)
"Подоходный налог"Начиная с этой даты, на перечисление подоходного налога с физических лиц оформляется одно платежное поручение с реквизитами районного бюджета.
"Подоходный налог"Начиная с этой даты, на перечисление подоходного налога с физических лиц оформляется одно платежное поручение с реквизитами районного бюджета.
Письмо ГНИ по г. Москве от 23.01.1995 N 11-13/991
(ред. от 24.03.1995)
"Ответы на вопросы"- по отношениям, основанным на договоре гражданско - правового характера (договор подряда, поручения, комиссии, перевозки и т.д., а также авторский договор), - Гражданским кодексом РФ. Такими договорами предусматривается не выполнение трудовых функций, а получение конечного результата. При этом физическое лицо в трудовых отношениях с юридическим лицом не состоит и в административном подчинении у руководителя не находится.
(ред. от 24.03.1995)
"Ответы на вопросы"- по отношениям, основанным на договоре гражданско - правового характера (договор подряда, поручения, комиссии, перевозки и т.д., а также авторский договор), - Гражданским кодексом РФ. Такими договорами предусматривается не выполнение трудовых функций, а получение конечного результата. При этом физическое лицо в трудовых отношениях с юридическим лицом не состоит и в административном подчинении у руководителя не находится.
Вопрос: Организация, выступающая заказчиком по договору подряда, возмещает из кассы затраты физическому лицу (не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя) на командировку (помимо стоимости работ, установленных договором). Является ли данная операция с наличностью нарушением действующего законодательства, если источником возмещения расходов исполнителю послужила выручка, поступившая в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация, выступающая заказчиком по договору подряда, возмещает из кассы затраты физическому лицу (не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя) на командировку (помимо стоимости работ, установленных договором). Является ли данная операция с наличностью нарушением действующего законодательства, если источником возмещения расходов исполнителю послужила выручка, поступившая в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация, выступающая заказчиком по договору подряда, возмещает из кассы затраты физическому лицу (не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя) на командировку (помимо стоимости работ, установленных договором). Является ли данная операция с наличностью нарушением действующего законодательства, если источником возмещения расходов исполнителю послужила выручка, поступившая в кассу организации?
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (Фонд социального страхования РФ, Фонд медицинского страхования РФ) на оплату возмещения по найму жилого помещения сверх норм при краткосрочных служебных командировках при наличии оправдательных документов (счета из гостиницы)?
(Консультация эксперта, 1996)Кроме того, страховые взносы не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме договоров подряда и поручения). Соответственно, в том случае, когда в командировку (как внутри страны, так и за ее пределы) направляется физическое лицо, выполняющее работу по договору гражданско - правового характера, страховые взносы на вознаграждение начислять не следует.
(Консультация эксперта, 1996)Кроме того, страховые взносы не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме договоров подряда и поручения). Соответственно, в том случае, когда в командировку (как внутри страны, так и за ее пределы) направляется физическое лицо, выполняющее работу по договору гражданско - правового характера, страховые взносы на вознаграждение начислять не следует.
"Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году"
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)Обращаем внимание читателей, что в Налоговом кодексе речь идет только о затратах, связанных с направлением в командировку работников предприятия, т.е. физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией и в административном подчинении у руководителя. Поэтому понятие "командировка" в контексте налогового законодательства не применяется в отношении лиц, работающих в организации по гражданско - правовым договорам (например, по договорам подряда, комиссии, поручения и т.п.).
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)Обращаем внимание читателей, что в Налоговом кодексе речь идет только о затратах, связанных с направлением в командировку работников предприятия, т.е. физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с организацией и в административном подчинении у руководителя. Поэтому понятие "командировка" в контексте налогового законодательства не применяется в отношении лиц, работающих в организации по гражданско - правовым договорам (например, по договорам подряда, комиссии, поручения и т.п.).
Статья: Командировочные расходы в разъяснениях контролирующих ведомств
(Савельева Т.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 21)Поездки, осуществляемые физическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений, не основаны на трудовых отношениях между работником и работодателем и поэтому не могут рассматриваться ни как поездки работников, связанные с выполнением трудовых обязанностей, ни как служебные командировки. То есть если физическое лицо работает в организации по гражданско-правовому договору (например, договору подряда или возмездного оказания услуг), и его направили в другой город для выполнения обязательств по этому договору, то организация должна компенсировать расходы, связанные с такой поездкой. Как указано в Письме, суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице являются, по существу, дополнительным вознаграждением физическим лицам за выполняемые (оказываемые) ими по гражданско-правовому договору работы (услуги) и подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
(Савельева Т.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 21)Поездки, осуществляемые физическим лицом в рамках гражданско-правовых отношений, не основаны на трудовых отношениях между работником и работодателем и поэтому не могут рассматриваться ни как поездки работников, связанные с выполнением трудовых обязанностей, ни как служебные командировки. То есть если физическое лицо работает в организации по гражданско-правовому договору (например, договору подряда или возмездного оказания услуг), и его направили в другой город для выполнения обязательств по этому договору, то организация должна компенсировать расходы, связанные с такой поездкой. Как указано в Письме, суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице являются, по существу, дополнительным вознаграждением физическим лицам за выполняемые (оказываемые) ими по гражданско-правовому договору работы (услуги) и подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
"Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием"
(том 1)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Иногда возникает необходимость отправить в командировку граждан, работающих на предприятии по гражданско-правовым договорам (договор подряда, поручения, комиссии, перевозки и т.д., а также авторский договор). При этом физическое лицо в трудовых отношениях с юридическим лицом не состоит и в административном подчинении у руководителя не находится. В связи с этим сам факт поездки командировкой не признается в силу отношений, определяемых договором гражданско-правового характера (такими договорами предусматривается не выполнение трудовых функций, а получение конечного результата).
(том 1)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Иногда возникает необходимость отправить в командировку граждан, работающих на предприятии по гражданско-правовым договорам (договор подряда, поручения, комиссии, перевозки и т.д., а также авторский договор). При этом физическое лицо в трудовых отношениях с юридическим лицом не состоит и в административном подчинении у руководителя не находится. В связи с этим сам факт поездки командировкой не признается в силу отношений, определяемых договором гражданско-правового характера (такими договорами предусматривается не выполнение трудовых функций, а получение конечного результата).
Вопрос: Организация заключила договор подряда с физическим лицом на выполнение работ в другом регионе. В договоре не предусмотрено возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работ. Для возмещения расходов по проезду к месту работы оформлена командировка. Может ли в данном случае организация учесть командировочные расходы в составе расходов для целей налогообложения?
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 8)"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 8
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 8)"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 8
Вопрос: Наша организация заключила договор подряда с физическим лицом на выполнение монтажных работ на объекте заказчика в другом городе. Можно ли оформлять на такого работника командировку (приказ, служебное задание, командировочное удостоверение)?
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2007, N 4)"Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2007, N 4
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2007, N 4)"Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2007, N 4
Вопрос: Организация по роду своей деятельности в ряде случаев привлекает специалистов - физических лиц для выполнения работ по договорам гражданско - правового характера, направляя их в командировки как внутри страны, так и за рубеж. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц компенсируемых организацией сумм стоимости проезда, проживания, суточных?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Кроме этого, в соответствии с п.2 ст.221 Налогового кодекса налоговым агентам дано право предоставлять профессиональные налоговые вычеты лицам, работающим у них по договору подряда, т.е. при определении их налоговой базы вычесть из доходов по письменным заявлениям работников сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договору подряда.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Кроме этого, в соответствии с п.2 ст.221 Налогового кодекса налоговым агентам дано право предоставлять профессиональные налоговые вычеты лицам, работающим у них по договору подряда, т.е. при определении их налоговой базы вычесть из доходов по письменным заявлениям работников сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договору подряда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика оплату подрядчику (физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя) стоимости проезда к месту выполнения работ сверх стоимости работ, которая предусмотрена условиями договора подряда?..
(Консультация эксперта, 2016)Исходя из приведенных норм, в данном случае работа выполняется иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
(Консультация эксперта, 2016)Исходя из приведенных норм, в данном случае работа выполняется иждивением подрядчика, а компенсация подрядчику расходов на проезд (которые являются издержками подрядчика) является частью цены работ, выполненных по договору подряда.
Статья: Готовим авансовый отчет и оправдательные документы к нему
(Ларина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)- в первую очередь это работники организации. Причем абсолютно любые, начиная от секретаря, которому деньги могут понадобиться на покупку канцелярских товаров или кофе с печеньем, и заканчивая руководителем компании, отправляющимся в командировку на обсуждение долгосрочного договора;
(Ларина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)- в первую очередь это работники организации. Причем абсолютно любые, начиная от секретаря, которому деньги могут понадобиться на покупку канцелярских товаров или кофе с печеньем, и заканчивая руководителем компании, отправляющимся в командировку на обсуждение долгосрочного договора;