Договор подряда НДФЛ обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда НДФЛ обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую подрядные организации пытаются заключить со строителями вместо трудового договора договор подряда. Мотивируют это тем, что берут работников на определенный период времени стройки. Подрядчики не приводят к образованию обособленных подразделений, их рабочие места не подлежат специальной оценке условий труда.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую подрядные организации пытаются заключить со строителями вместо трудового договора договор подряда. Мотивируют это тем, что берут работников на определенный период времени стройки. Подрядчики не приводят к образованию обособленных подразделений, их рабочие места не подлежат специальной оценке условий труда.
Статья: Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год: подводя итог...
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Отдельно обратите внимание на выплаты, которые производятся по договорам гражданско-правового характера. Вопрос, в какую инспекцию следует отчитываться по таким доходам физлиц, зависит от того, кем заключался договор подряда - обособленным подразделением или головным офисом.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 7)Отдельно обратите внимание на выплаты, которые производятся по договорам гражданско-правового характера. Вопрос, в какую инспекцию следует отчитываться по таким доходам физлиц, зависит от того, кем заключался договор подряда - обособленным подразделением или головным офисом.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.02.2009 N 20-15/3/017148
<О порядке уплаты НДФЛ с доходов, выплаченных за выполнение работ в обособленном подразделении по договору подряда физическому лицу, не являющемуся работником организации>Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?
<О порядке уплаты НДФЛ с доходов, выплаченных за выполнение работ в обособленном подразделении по договору подряда физическому лицу, не являющемуся работником организации>Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?
<Письмо> Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 28.05.1998 N 05-07/6307
<О направлении для практического применения комментариев изменений и дополнений N 6 инструкции N 35 по подоходному налогу с физических лиц>Внесены некоторые изменения и в порядок перечисления в бюджет подоходного налога. Так, например, перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации по месту нахождения этих филиалов и обособленных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.
<О направлении для практического применения комментариев изменений и дополнений N 6 инструкции N 35 по подоходному налогу с физических лиц>Внесены некоторые изменения и в порядок перечисления в бюджет подоходного налога. Так, например, перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений, организаций, не имеющие счетов в банках, осуществляют их головные организации по месту нахождения этих филиалов и обособленных подразделений одновременно с перечислением средств на оплату труда, а при выплате средств на оплату труда из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.
Статья: Управление рисками при создании обособленных подразделений
(Блохин К.М.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 11)Сумма налога определяется исходя из доходов физических лиц, которые работают в обособленном подразделении или получают от него доходы по иным основаниям (по договорам подряда, аренды, авторским договорам).
(Блохин К.М.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 11)Сумма налога определяется исходя из доходов физических лиц, которые работают в обособленном подразделении или получают от него доходы по иным основаниям (по договорам подряда, аренды, авторским договорам).
Статья: Справка "от агента"
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 2)3. В каких случаях на физическое лицо, получившее доход от организации, не нужно представлять справку 2-НДФЛ?
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 2)3. В каких случаях на физическое лицо, получившее доход от организации, не нужно представлять справку 2-НДФЛ?
Интервью: НДФЛ и выплаты по договорам подряда
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)- Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)- Организация, зарегистрированная в г. Москве, имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ. Физическое лицо, проживающее в регионе обособленного подразделения, получает вознаграждение за оказание услуг по договору подряда. Куда в данном случае перечисляется НДФЛ?
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления данной деятельности организация через зарубежный филиал заключает договоры подряда с гражданами иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату вознаграждения по договору подряда, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ (п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ сумма вознаграждения, выплачиваемая иностранному работнику, выполняющему работу за пределами РФ, в целях исчисления НДФЛ не относится к доходам, полученным от источников в РФ. Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое иностранному работнику, в данном случае НДФЛ не облагается.
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ (п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ). В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ сумма вознаграждения, выплачиваемая иностранному работнику, выполняющему работу за пределами РФ, в целях исчисления НДФЛ не относится к доходам, полученным от источников в РФ. Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое иностранному работнику, в данном случае НДФЛ не облагается.
Статья: Обособленные подразделения: уплата НДФЛ
(Зарипова М.Р.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Пунктом 7 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего обложению НДФЛ, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Данные нормы распространяются и на доходы физических лиц, полученные ими не только вследствие трудовой деятельности, но и по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским договорам. Об этом Минфином были даны соответствующие разъяснения в Письмах от 20.11.2008 N 03-02-07/1-469, от 22.06.2005 N 03-05-01-04/198.
(Зарипова М.Р.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Пунктом 7 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего обложению НДФЛ, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Данные нормы распространяются и на доходы физических лиц, полученные ими не только вследствие трудовой деятельности, но и по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским договорам. Об этом Минфином были даны соответствующие разъяснения в Письмах от 20.11.2008 N 03-02-07/1-469, от 22.06.2005 N 03-05-01-04/198.
Статья: О требованиях судебных приставов, расчетах за трафик, бонусном вознаграждении...
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Практика показывает, что не со всеми работниками операторы связи заключают трудовые договоры. Для выполнения отдельных работ на станциях связи нанимаются физические лица по договору подряда. С вознаграждений им внебюджетные взносы в части ФСС (раньше - ЕСН) не перечисляются, что подтвердили арбитры в Постановлении ФАС МО от 09.03.2010 N КА-А40/1467-10. В нем также рассмотрен вопрос о порядке удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ, удержанного оператором связи с доходов таких "договорников". Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). В нарушение этого удержание и перечисление налога налоговым агентом - оператором связи производились по месту нахождения головной организации. Такой порядок перечисления налога приводит к ущемлению интересов регионального бюджета, на территории которого трудятся "договорники" на станциях связи. Оператору как налоговому агенту, не исполняющему своих обязанностей, следует знать, что за это ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, исчисляемого в процентах от не перечисленной в установленном порядке суммы налога.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Практика показывает, что не со всеми работниками операторы связи заключают трудовые договоры. Для выполнения отдельных работ на станциях связи нанимаются физические лица по договору подряда. С вознаграждений им внебюджетные взносы в части ФСС (раньше - ЕСН) не перечисляются, что подтвердили арбитры в Постановлении ФАС МО от 09.03.2010 N КА-А40/1467-10. В нем также рассмотрен вопрос о порядке удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ, удержанного оператором связи с доходов таких "договорников". Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). В нарушение этого удержание и перечисление налога налоговым агентом - оператором связи производились по месту нахождения головной организации. Такой порядок перечисления налога приводит к ущемлению интересов регионального бюджета, на территории которого трудятся "договорники" на станциях связи. Оператору как налоговому агенту, не исполняющему своих обязанностей, следует знать, что за это ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, исчисляемого в процентах от не перечисленной в установленном порядке суммы налога.
Вопрос: Физическое лицо работает по трудовой книжке в одной организации и в этот же налоговый период выполняет разовую работу по договору подряда в другой организации. Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию по НДФЛ о полученном доходе по договору подряда?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632)Вопрос: Физическое лицо работает по трудовой книжке в одной организации и в этот же налоговый период выполняет разовую работу по договору подряда в другой организации. Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию по НДФЛ о полученном доходе по договору подряда?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632)Вопрос: Физическое лицо работает по трудовой книжке в одной организации и в этот же налоговый период выполняет разовую работу по договору подряда в другой организации. Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию по НДФЛ о полученном доходе по договору подряда?
Корреспонденция счетов: Организация имеет подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Организация и подразделение находятся в разных субъектах РФ. В текущем месяце организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение текущего ремонта объекта основных средств, расположенного по месту нахождения подразделения. Каким образом отражаются в учете организации операции по начислению вознаграждения, а также по удержанию и уплате НДФЛ?..
(Консультация эксперта, 2006)Порядок исчисления и уплаты НДФЛ организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, установлен п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
(Консультация эксперта, 2006)Порядок исчисления и уплаты НДФЛ организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, установлен п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Вопрос: Головная организация зарегистрирована в г. Санкт-Петербурге. Два обособленных подразделения зарегистрированы в одной инспекции в г. Москве. Можно ли организации представить сведения по форме 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений в ИФНС России по г. Москве одним файлом?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат работникам, как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумму НДФЛ, подлежащую перечислению по местонахождению подразделения, следует определять исходя из доходов работников, которые получают от него доходы, в том числе по договорам подряда, аренды, авторским, агентским договорам (Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/3-327, от 18.06.2010 N 03-04-06/3-124, от 29.03.2010 N 03-04-06/53, ФНС России от 03.08.2011 N АС-4-3/12547, от 17.04.2009 N 3-5-04/460@).
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат работникам, как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумму НДФЛ, подлежащую перечислению по местонахождению подразделения, следует определять исходя из доходов работников, которые получают от него доходы, в том числе по договорам подряда, аренды, авторским, агентским договорам (Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/3-327, от 18.06.2010 N 03-04-06/3-124, от 29.03.2010 N 03-04-06/53, ФНС России от 03.08.2011 N АС-4-3/12547, от 17.04.2009 N 3-5-04/460@).
Статья: Гражданско-правовой договор в трудовых отношениях
(Сувернева А.И.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 1)В ходе рассмотрения дела суд установил, что между В.Т. и Обществом 1 сентября 2004 г. был заключен договор подряда, в соответствии с которым Общество (заказчик) поручает, а В.Т. (подрядчик) принимает на себя выполнение работ, связанных с шипованием автомобильных шин; работа выполняется в течение рабочего дня с 9.00 до 18.00; форма оплаты - сдельная, из расчета 4 руб. 50 коп. за шину. Оплата производится ежемесячно после подписания акта приемки работ. Срок действия договора - с 1 сентября по 31.12.2004. Впоследствии на тех же условиях между сторонами был заключен договор подряда от 01.01.2005 со сроком действия до 30.06.2005. Однако по окончании срока действия этого договора В.Т. продолжала работать у ответчика в той же должности, что подтверждается справками формы 2-НДФЛ за 2005 - 2008 гг.
(Сувернева А.И.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 1)В ходе рассмотрения дела суд установил, что между В.Т. и Обществом 1 сентября 2004 г. был заключен договор подряда, в соответствии с которым Общество (заказчик) поручает, а В.Т. (подрядчик) принимает на себя выполнение работ, связанных с шипованием автомобильных шин; работа выполняется в течение рабочего дня с 9.00 до 18.00; форма оплаты - сдельная, из расчета 4 руб. 50 коп. за шину. Оплата производится ежемесячно после подписания акта приемки работ. Срок действия договора - с 1 сентября по 31.12.2004. Впоследствии на тех же условиях между сторонами был заключен договор подряда от 01.01.2005 со сроком действия до 30.06.2005. Однако по окончании срока действия этого договора В.Т. продолжала работать у ответчика в той же должности, что подтверждается справками формы 2-НДФЛ за 2005 - 2008 гг.