Договор перевода долга налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор перевода долга налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что договор о переводе долга составлен формально, без реальной цели его исполнения, а правоотношения сторон выражены в сокрытии действительного смысла совершенных сделок, в связи с чем спорные денежные средства не являются заемными, а значит, налоговым органом правомерно доначислена недоимка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что договор о переводе долга составлен формально, без реальной цели его исполнения, а правоотношения сторон выражены в сокрытии действительного смысла совершенных сделок, в связи с чем спорные денежные средства не являются заемными, а значит, налоговым органом правомерно доначислена недоимка.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Кредитор (Конкурсный управляющий) хочет признать договор о переводе долга недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)2. Договор о переводе долга заключен с целью причинить вред имущественным правам кредиторов. Это можно доказать документами, из которых следует, что на момент совершения сделки Новый должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)2. Договор о переводе долга заключен с целью причинить вред имущественным правам кредиторов. Это можно доказать документами, из которых следует, что на момент совершения сделки Новый должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация взяла лизинг у бельгийской организации. Лизинг оплачивает венгерская организация - должник российской организации, заключается трехсторонний договор перевода долга, акт зачета. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате венгерской организацией лизинга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, зарегистрированная в РФ, взяла лизинг у бельгийской организации. Лизинг за нее оплачивает венгерская организация - должник российской организации, на каждую сумму оплаты заключается трехсторонний договор перевода долга и акт зачета. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате венгерской организацией лизинга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, зарегистрированная в РФ, взяла лизинг у бельгийской организации. Лизинг за нее оплачивает венгерская организация - должник российской организации, на каждую сумму оплаты заключается трехсторонний договор перевода долга и акт зачета. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при оплате венгерской организацией лизинга?
Нормативные акты
Указание Банка России от 25.01.2022 N 6062-У
"О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2022 N 68176)В подпункте 9.7 указываются номер и дата в формате ДД.ММ.ГГГГ документа, подтверждающего переход прав (требований) или перевод долга по кредитному договору.";
"О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2022 N 68176)В подпункте 9.7 указываются номер и дата в формате ДД.ММ.ГГГГ документа, подтверждающего переход прав (требований) или перевод долга по кредитному договору.";
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В подпункте 9.6 указывается ИНН (при наличии) и для юридических лиц - резидентов - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (с уведомлением о постановке на учет). Для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения, а для резидента - крупнейшего налогоплательщика указывается КПП, присвоенный ему с учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных приказом Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н.
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)В подпункте 9.6 указывается ИНН (при наличии) и для юридических лиц - резидентов - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (с уведомлением о постановке на учет). Для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения, а для резидента - крупнейшего налогоплательщика указывается КПП, присвоенный ему с учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных приказом Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заимодавца перевод заемщиком долга по договору займа на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- участник ДДУ не оплачивает или оплачивает в минимальном размере стоимость договора долевого участия, переводя долг на нового правообладателя помещения по договору уступки.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- участник ДДУ не оплачивает или оплачивает в минимальном размере стоимость договора долевого участия, переводя долг на нового правообладателя помещения по договору уступки.
Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - первоначальный должник (исполнитель по договору) передает другому лицу обязательство по исполнению договора, а также аванс, который заплатил клиент. Может ли первоначальный должник уменьшить налогооблагаемую базу по УСН ("доходы") на сумму передаваемого аванса?
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, во втором правиле мы уже рассматривали два элемента, составляющие условия реальности хозяйственной жизни: реальности сторон сделки (как правило, самих сторон - составителей документов) и неискусственности цели их взаимоотношений. Здесь будет уместно подробнее рассмотреть элемент реальности сторон сделки. В общем случае исполнителями правоотношения по сделке являются сами стороны сделки, но в отдельных случаях (например, при наличии договора простого товарищества, п. 2 ст. 1044 ГК РФ, солидарности обязательств, ст. 322 ГК РФ, возникающей в т.ч. при переводе долга (п. 3 ст. 391 ГК РФ) или правопреемстве, ст. 58 ГК РФ) законодательство допускает исполнение обязательств по сделке иными лицами, обладающими правосубъектностью стороны сделки в силу закона или договора. С целью исключения возможных сомнений налоговых органов по поводу случающихся расхождений реальных исполнителей, подменяющих на основании закона или договора первоначальных составителей документов, в п. 2 ст. 54.1 законодатель изложил все возможные на практике варианты таких исключений. Менее распространенное правовое положение сторон выражено через конструкцию "от общего к частному": сначала указано общераспространенное правовое положение сторон, затем упомянуты исключения. Также с точки зрения юридической техники трудно представить иной вариант описания (без упоминания вначале общего распространенного правового положения сторон). Да и законодатель просто не мог заложить в п. 2 ст. 54.1 тот же смысл, который уже был заложен в п. 1 ст. 54.1.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, во втором правиле мы уже рассматривали два элемента, составляющие условия реальности хозяйственной жизни: реальности сторон сделки (как правило, самих сторон - составителей документов) и неискусственности цели их взаимоотношений. Здесь будет уместно подробнее рассмотреть элемент реальности сторон сделки. В общем случае исполнителями правоотношения по сделке являются сами стороны сделки, но в отдельных случаях (например, при наличии договора простого товарищества, п. 2 ст. 1044 ГК РФ, солидарности обязательств, ст. 322 ГК РФ, возникающей в т.ч. при переводе долга (п. 3 ст. 391 ГК РФ) или правопреемстве, ст. 58 ГК РФ) законодательство допускает исполнение обязательств по сделке иными лицами, обладающими правосубъектностью стороны сделки в силу закона или договора. С целью исключения возможных сомнений налоговых органов по поводу случающихся расхождений реальных исполнителей, подменяющих на основании закона или договора первоначальных составителей документов, в п. 2 ст. 54.1 законодатель изложил все возможные на практике варианты таких исключений. Менее распространенное правовое положение сторон выражено через конструкцию "от общего к частному": сначала указано общераспространенное правовое положение сторон, затем упомянуты исключения. Также с точки зрения юридической техники трудно представить иной вариант описания (без упоминания вначале общего распространенного правового положения сторон). Да и законодатель просто не мог заложить в п. 2 ст. 54.1 тот же смысл, который уже был заложен в п. 1 ст. 54.1.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же обязанность исчислить НДС у налогового агента возникает не на момент оплаты, он исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. В частности, при покупке металлолома налоговый агент рассчитает НДС на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 161, пп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ). Последующий перевод долга по оплате никак не повлияет на исчисление и уплату налога налоговым агентом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации А перевод на нее долга организации Б перед организацией В по оплате отгруженных по договору поставки товаров на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией Б по оплате отгруженного ей сырья договорной стоимостью 180 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб. Соглашение о переводе долга организации Б на организацию А предусматривает одновременное уменьшение задолженности организации А перед организацией Б на сумму переведенного долга.
(Консультация эксперта, 2025)Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией Б по оплате отгруженного ей сырья договорной стоимостью 180 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб. Соглашение о переводе долга организации Б на организацию А предусматривает одновременное уменьшение задолженности организации А перед организацией Б на сумму переведенного долга.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик выступил поручителем по кредитным договорам взаимозависимого лица, а впоследствии на основании соглашения о переводе долга принял на себя обязательства по выплате задолженности по кредитным договорам. Кредитные обязательства впоследствии были прекращены путем передачи кредитору отступного - объекта недвижимости, принадлежащего налогоплательщику. За возмещением расходов, связанных с договором поручительства, налогоплательщик не обращался.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик выступил поручителем по кредитным договорам взаимозависимого лица, а впоследствии на основании соглашения о переводе долга принял на себя обязательства по выплате задолженности по кредитным договорам. Кредитные обязательства впоследствии были прекращены путем передачи кредитору отступного - объекта недвижимости, принадлежащего налогоплательщику. За возмещением расходов, связанных с договором поручительства, налогоплательщик не обращался.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если сумма начисленных процентов по договорам займа переведена в основной долг, то это приравнивается к выплаченным дивидендам иностранному лицу.
Готовое решение: Как первоначальному должнику учитывать перевод долга на своего покупателя (заказчика)
(КонсультантПлюс, 2025)Погашение покупателем (заказчиком) задолженности по оплате товаров (работ, услуг) в доходах не учитывайте, так как к моменту вступления в силу соглашения о переводе долга выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору с покупателем (заказчиком) уже учтена в составе доходов от реализации (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Погашение покупателем (заказчиком) задолженности по оплате товаров (работ, услуг) в доходах не учитывайте, так как к моменту вступления в силу соглашения о переводе долга выручка от реализации товаров (работ, услуг) по договору с покупателем (заказчиком) уже учтена в составе доходов от реализации (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Статья: Когда сделку по продаже имущества признают фиктивной?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Кроме этого, судьи кассационной инстанции указали на тот факт, что передача имущества с последующим не принятым в деловом обороте взаиморасчетом, а именно зачет долга и длительная рассрочка по переводу оставшейся части средств, противоречит основной цели работы бизнеса. Напомним, в соответствии с ГК РФ предпринимательской деятельность, осуществляемая на свой риск, направлена на систематическое получение прибыли.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Кроме этого, судьи кассационной инстанции указали на тот факт, что передача имущества с последующим не принятым в деловом обороте взаиморасчетом, а именно зачет долга и длительная рассрочка по переводу оставшейся части средств, противоречит основной цели работы бизнеса. Напомним, в соответствии с ГК РФ предпринимательской деятельность, осуществляемая на свой риск, направлена на систематическое получение прибыли.