Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неисполнении обществом обязанностей налогового агента при выплате доходов физическому лицу, являющемуся директором и учредителем общества, доначислил НДФЛ, пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ. Суд установил, что физическое лицо состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, одновременно находится в трудовых отношениях с обществом (является директором). Общество арендовало у физического лица транспортные средства и выплачивало ему арендную плату. Суд с учетом положений ст. ст. 606, 642, 779 ГК РФ, проанализировав условия договора аренды транспортных средств, установив, что предметом названного договора является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, пришел к выводу, что выплаты, производимые в рамках данного договора, не подпадают под ограничение, установленное ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд отклонил довод налогового органа о том, что получаемые физическим лицом доходы являются доходами от реализации услуг, признал неправомерным доначисление НДФЛ, пени, привлечение к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неисполнении обществом обязанностей налогового агента при выплате доходов физическому лицу, являющемуся директором и учредителем общества, доначислил НДФЛ, пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ. Суд установил, что физическое лицо состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, одновременно находится в трудовых отношениях с обществом (является директором). Общество арендовало у физического лица транспортные средства и выплачивало ему арендную плату. Суд с учетом положений ст. ст. 606, 642, 779 ГК РФ, проанализировав условия договора аренды транспортных средств, установив, что предметом названного договора является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, пришел к выводу, что выплаты, производимые в рамках данного договора, не подпадают под ограничение, установленное ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд отклонил довод налогового органа о том, что получаемые физическим лицом доходы являются доходами от реализации услуг, признал неправомерным доначисление НДФЛ, пени, привлечение к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания у него НДФЛ и неначисления страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад (п. п. 1, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: Физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", 01.03.2024 заключен договор об оказании услуг. Возможно ли в договоре установить условие, что его действие распространяется на оказанные с 01.01.2024 услуги?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, законодательство не устанавливает запрет на распространение условий договора об оказании услуг физическим лицом, применяющим спецрежим, на отношения, возникшие до заключения договора. Однако при осуществлении расчетов за оказанные услуги до заключения договора налогоплательщиком должны быть соблюдены порядок и сроки формирования чека и передачи соответствующих сведений в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, законодательство не устанавливает запрет на распространение условий договора об оказании услуг физическим лицом, применяющим спецрежим, на отношения, возникшие до заключения договора. Однако при осуществлении расчетов за оказанные услуги до заключения договора налогоплательщиком должны быть соблюдены порядок и сроки формирования чека и передачи соответствующих сведений в налоговый орган.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Судебная коллегия также отметила, что обоснованность отнесения спорной суммы к судебным издержкам также следует из условий договора об оказании юридических услуг, которым предусмотрено, что клиент (общество) выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму налога на доходы физических лиц в налоговый орган по месту регистрации последнего. Данное условие договора позволяет сделать вывод, что общество наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязалось удержать и перечислить за исполнителя в бюджет налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения. Учитывая, что факт исполнения обществом обязанности налогового агента установлен судами при рассмотрении спора и налоговым органом не оспаривается, затраты общества в сумме налога на доходы физических лиц, перечисленного в бюджет на основании платежного поручения, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде и относятся к судебным издержкам, упомянутым в статье 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежат возмещению в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@
"О применении налога на профессиональный доход"Частью 8 статьи 15 Закона 422-ФЗ предусмотрено, что организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном статьей 14 закона 422-ФЗ.
"О применении налога на профессиональный доход"Частью 8 статьи 15 Закона 422-ФЗ предусмотрено, что организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном статьей 14 закона 422-ФЗ.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)С учетом всех обстоятельств налоговый орган сделал вывод об умышленном заключении предпринимателем гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с физическими лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НПД, при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения ИП необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. С ним согласились все судебные инстанции.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)С учетом всех обстоятельств налоговый орган сделал вывод об умышленном заключении предпринимателем гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с физическими лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков НПД, при фактическом наличии между сторонами трудовых отношений с целью получения ИП необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на уплате за работников страховых взносов и НДФЛ. С ним согласились все судебные инстанции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения материалы являются безвозмездно полученными.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения материалы являются безвозмездно полученными.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Таким образом, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 НК РФ, а также если указанные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Таким образом, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 НК РФ, а также если указанные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Таким образом, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 НК РФ, а также если указанные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Таким образом, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в пункте 16 статьи 255 НК РФ, а также если указанные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
Вопрос: Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель собирается оказывать услуги по проведению досуга (бильярд). Вправе ли он в отношении такой деятельности применять НПД?
(Консультация эксперта, 2024)- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
(Консультация эксперта, 2024)- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Вправе ли она при определении налогооблагаемой базы учесть расходы на услуги тайного покупателя, которые были оказаны физическим лицом по договору оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Вправе ли она при определении налогооблагаемой базы учесть расходы на услуги тайного покупателя, которые были оказаны физическим лицом по договору оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). Вправе ли она при определении налогооблагаемой базы учесть расходы на услуги тайного покупателя, которые были оказаны физическим лицом по договору оказания услуг?
Вопрос: ИП заключил договор с автомобильным дилером о гарантийном и постгарантийном обслуживании проданных дилером автомобилей. Часть оплаты (5%) за услуги по постгарантийному обслуживанию, поступившую от клиентов, ИП перечисляет дилеру за организационное сопровождение. Вправе ли ИП применять НПД в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Какие трудовые споры возникают с самозанятыми, и как они разрешаются на практике мирно и в судах
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Следует учитывать, что Закон о специальном налоговом режиме для самозанятых (от 27.11.2018 N 422-ФЗ) прямо запрещает применять налог на профессиональный доход к выплатам по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (статья 6 Закона).
(Кирина А.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Следует учитывать, что Закон о специальном налоговом режиме для самозанятых (от 27.11.2018 N 422-ФЗ) прямо запрещает применять налог на профессиональный доход к выплатам по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (статья 6 Закона).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)С другим физическим лицом, которое обучается на бюджетной форме, заключен договор о целевом обучении на таких же условиях (вместо стипендии указано материальное стимулирование). Общество наделено статусом эксплуатирующей организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)С другим физическим лицом, которое обучается на бюджетной форме, заключен договор о целевом обучении на таких же условиях (вместо стипендии указано материальное стимулирование). Общество наделено статусом эксплуатирующей организации.