Договор оказания услуг НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор оказания услуг НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик ввиду создания единой группы под контролем одних и тех же лиц с использованием одних и тех же предпринимателей путем формального заключения с ними договоров оказания услуг допустил неуплату НДФЛ, страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик ввиду создания единой группы под контролем одних и тех же лиц с использованием одних и тех же предпринимателей путем формального заключения с ними договоров оказания услуг допустил неуплату НДФЛ, страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с ИФНС и признал договор оказания услуг фиктивным, заключенным в целях неуплаты НДФЛ и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с ИФНС и признал договор оказания услуг фиктивным, заключенным в целях неуплаты НДФЛ и страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДФЛ с выплат по договорам об оказании услуг (выполнении работ)
(КонсультантПлюс, 2025)2. НДФЛ с выплат по договорам об оказании услуг (выполнении работ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
(ред. от 17.11.2025)6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2024)3. Как исчислить и уплатить НДФЛ по договорам возмездного оказания услуг и подряда с физическим лицом
Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учредитель получил объект основного средства при выходе из ООО. Затем по договору ГПХ организации, из которой он вышел, оказал услугу в качестве ИП. Вправе ли организация при выплате за услугу, оказанную по договору ГПХ, удержать НДФЛ, не удержанный из дохода, полученного при выходе из ООО?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (дом отдыха), имеющее на балансе открытый бассейн, заключает с физическим лицом (не ИП и не самозанятым) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг по чистке бассейна. Как отразить в учете учреждения расчеты по указанному договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг облагается НДФЛ и формирует основную налоговую базу по данному налогу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Размер налоговой ставки зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Ставка составляет (п. 1 ст. 224 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Сумма вознаграждения физического лица по договору возмездного оказания услуг облагается НДФЛ и формирует основную налоговую базу по данному налогу (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Размер налоговой ставки зависит от суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Ставка составляет (п. 1 ст. 224 НК РФ):
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала на характерные признаки применения схем уклонения от налогообложения, подразумевающих привлечение к выполнению работ плательщиков НПД в целях подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и, соответственно, незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Признаками подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются, например, обязательное условие заказчика о регистрации физлица в качестве плательщика НПД, порядок оплаты услуг плательщику НПД и учет оказываемых услуг аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-пятых, обращение за налоговыми вычетами через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", т.е. путем отправки скан-образов подтверждающих документов, не гарантирует, что от налогоплательщика не потребуют представить их подлинники для дополнительной проверки. Дело в том, что ст. 219 НК РФ в слабой степени регулирует порядок подтверждения права на вычет и не различает доступные опции отправки документов. Ее формулировки вводились под традиционный "бумажный" формат, но и здесь нет ясности в том, какие документы достаточно представить в виде копий и где необходимы оригиналы. При этом цифровой способ подачи документов в данной статье Кодекса не регулируется вовсе. В свою очередь, ст. 11.2 НК РФ, посвященная упомянутому интернет-сервису, лишь частично покрывает данный пробел: электронный документ, подписанный усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается равнозначным документу на бумажном носителе, который был собственноручно подписан налогоплательщиком. Но из этого нельзя однозначно заключить, к чему приравнивается скан-образ: к оригиналу или копии документа. Отсюда становятся неопределенными и полномочия налоговых инспекций в части истребования подлинников. Не менее важно и то, что отождествление бумажного и электронного форматов проводится через подпись. С формальной точки зрения равнозначность действительна только в отношении документов, которые подписывает налогоплательщик, включая заявление на возврат НДФЛ, налоговую декларацию и договор на оказание медицинских или образовательных услуг. Вместе с тем заявление и декларация нужны только для оформления вычета (а не подтверждения права на его получение) и являются документами, которые вместо скан-образов имеют предварительно заполняемые электронные версии в личном кабинете на сайте ФНС РФ. Но в отношении большинства подтверждающих документов подпись налогоплательщика изначально не предусмотрена, в частности, это касается кассовых чеков, рецептов, документов о родстве или браке, различных справок. Как следствие, к ним неприменимо правило о равнозначности, что стирает рамки между цифровым и традиционным способом отправки документов. Их оригиналы, обладая юридической силой, для налоговых инспекций находятся в приоритете и потому могут быть запрошены независимо от использования гражданами личного кабинета, что несколько обесценивает его функционал.
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик1.3. НДФЛ при возмещении (оплате) расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг
Типовая ситуация: Как платить НДФЛ по гражданско-правовому договору (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 03.10.2023 N 03-04-05/93737, от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты по гражданско-правовым договорам подряда и оказания услуг облагайте НДФЛ. Налог удерживайте при каждой выплате - и с аванса, и с вознаграждения за выполненную работу (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 03.10.2023 N 03-04-05/93737, от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Нормами НК РФ легально установлено, что вознаграждение по договору возмездного оказания услуг или подряда облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В действующей редакции ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ прямо предусмотрена обязанность заказчика при заключении контракта с физическим лицом в такой контракт включить обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве ИП, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. В данном случае заказчик обязан уплатить в бюджет за физическое лицо НДФЛ, а также все необходимые страховые взносы, удерживаемые из цены контракта, заключенного по итогам конкурентных процедур. Однако при заключении договора с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем заказчик на свой выбор может самостоятельно заплатить сборы и обязательные платежи в бюджет в отношении физического лица, что соотносится с первоначальной редакцией ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которая не обязывала заказчика уменьшать цену договора на страховые взносы, оставляя последнему дискрецию выбора: все полностью удержать из цены договора либо уменьшить цену договора на размер подоходного налога, а страховые взносы отнести на дополнительные издержки заказчика.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Нормами НК РФ легально установлено, что вознаграждение по договору возмездного оказания услуг или подряда облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В действующей редакции ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ прямо предусмотрена обязанность заказчика при заключении контракта с физическим лицом в такой контракт включить обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве ИП, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. В данном случае заказчик обязан уплатить в бюджет за физическое лицо НДФЛ, а также все необходимые страховые взносы, удерживаемые из цены контракта, заключенного по итогам конкурентных процедур. Однако при заключении договора с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем заказчик на свой выбор может самостоятельно заплатить сборы и обязательные платежи в бюджет в отношении физического лица, что соотносится с первоначальной редакцией ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которая не обязывала заказчика уменьшать цену договора на страховые взносы, оставляя последнему дискрецию выбора: все полностью удержать из цены договора либо уменьшить цену договора на размер подоходного налога, а страховые взносы отнести на дополнительные издержки заказчика.