Договор о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупки в связи с лицензионным (сублицензионным) договором по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...[установлено, что - ред.] Поставщик не является авторизованным торговым посредником... и не обладает правами на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение. Поставщиком был представлен лицензионный договор... свидетельствующий о том, что он является Лицензиатом Общества с ограниченной ответственностью... с помощью которого приобрел поставленные лицензии... у Акционерного общества... являющегося авторизованным торговым посредником... АО... уведомило администрацию... что... не предоставляло прав Поставщику и Обществу с ограниченной ответственностью... на использование... лицензий...
(КонсультантПлюс, 2025)...[установлено, что - ред.] Поставщик не является авторизованным торговым посредником... и не обладает правами на передачу неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение. Поставщиком был представлен лицензионный договор... свидетельствующий о том, что он является Лицензиатом Общества с ограниченной ответственностью... с помощью которого приобрел поставленные лицензии... у Акционерного общества... являющегося авторизованным торговым посредником... АО... уведомило администрацию... что... не предоставляло прав Поставщику и Обществу с ограниченной ответственностью... на использование... лицензий...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО "Вавилон" (далее - Общество) на действия (бездействие) АО "Почта России" (далее - Заказчик) при проведении ценового отбора на право заключения договора на предоставление права использования отечественного лицензионного программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии и поставку сертификатов на техническую поддержку для нужд АО "Почта России" (далее - Жалоба, Ценовой отбор).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба ООО "Вавилон" (далее - Общество) на действия (бездействие) АО "Почта России" (далее - Заказчик) при проведении ценового отбора на право заключения договора на предоставление права использования отечественного лицензионного программного обеспечения на условиях простой (неисключительной) лицензии и поставку сертификатов на техническую поддержку для нужд АО "Почта России" (далее - Жалоба, Ценовой отбор).
Вопрос: Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Учет по операциям сопровождения, доработки программного обеспечения
(Консультация эксперта, 2025)Учет по операциям сопровождения, доработки программного обеспечения
Формы
Форма: Лицензионный договор на предоставление права использования программного обеспечения (программу ЭВМ) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Образец подготовлен на примере ситуации, когда лицензиар предоставляет лицензиату право использовать программу ЭВМ на год на условиях неисключительной лицензии. Лицензиат скачивает дистрибутив программы с сайта лицензиара, то есть это не модель договора SaaS, когда пользователю предоставляется доступ к программе, установленной на сервере лицензиара.
(КонсультантПлюс, 2025)Образец подготовлен на примере ситуации, когда лицензиар предоставляет лицензиату право использовать программу ЭВМ на год на условиях неисключительной лицензии. Лицензиат скачивает дистрибутив программы с сайта лицензиара, то есть это не модель договора SaaS, когда пользователю предоставляется доступ к программе, установленной на сервере лицензиара.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Приведем в качестве примера выдержку из судебного решения с изложением типичной позиции "провайдера" таких услуг, выступающего в качестве ответчика по иску потребителя о взыскании ранее уплаченной стоимости сертификата: "Между ответчиком и ООО "ЕЮС" заключен лицензионный договор о предоставлении права использования программного обеспечения. В соответствии с п. 1.1 Лицензионного договора Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение право использования на условиях простой неисключительной лицензии программы для ЭВМ "Справочно-правовая система "Европейская Юридическая Служба" в целях реализации Лицензиатом лицензий конечным пользователям посредством возможности использования Программного обеспечения путем предоставления удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет... Программное обеспечение предназначено для оказания круглосуточной дистанционной автоматизированной юридической поддержки пользователей по всем отраслям права России... После заключения сублицензионного договора сублицензиат получает право использовать программное обеспечение путем удаленного доступа к Программному обеспечению. Доступ к личному кабинету предоставляется посредством предоставления лицензиатом сублицензиату логина и пароля к личному кабинету, которые указываются в сертификате на лицензию... Отношения по сублицензионному договору между сторонами не подпадают под действие Закона "О защите прав потребителей", договор в части предоставления простой неисключительной лицензии на программу для ЭВМ был исполнен обеими сторонами в полном объеме: истцом путем оплаты сублицензионного вознаграждения, ответчиком путем предоставления лицензии и выдаче Сертификата (с доступом к ПО)" <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Приведем в качестве примера выдержку из судебного решения с изложением типичной позиции "провайдера" таких услуг, выступающего в качестве ответчика по иску потребителя о взыскании ранее уплаченной стоимости сертификата: "Между ответчиком и ООО "ЕЮС" заключен лицензионный договор о предоставлении права использования программного обеспечения. В соответствии с п. 1.1 Лицензионного договора Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение право использования на условиях простой неисключительной лицензии программы для ЭВМ "Справочно-правовая система "Европейская Юридическая Служба" в целях реализации Лицензиатом лицензий конечным пользователям посредством возможности использования Программного обеспечения путем предоставления удаленного доступа через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет... Программное обеспечение предназначено для оказания круглосуточной дистанционной автоматизированной юридической поддержки пользователей по всем отраслям права России... После заключения сублицензионного договора сублицензиат получает право использовать программное обеспечение путем удаленного доступа к Программному обеспечению. Доступ к личному кабинету предоставляется посредством предоставления лицензиатом сублицензиату логина и пароля к личному кабинету, которые указываются в сертификате на лицензию... Отношения по сублицензионному договору между сторонами не подпадают под действие Закона "О защите прав потребителей", договор в части предоставления простой неисключительной лицензии на программу для ЭВМ был исполнен обеими сторонами в полном объеме: истцом путем оплаты сублицензионного вознаграждения, ответчиком путем предоставления лицензии и выдаче Сертификата (с доступом к ПО)" <1>.
Корреспонденция счетов: Как с 2025 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности право на использование программного обеспечения для ЭВМ, полученное организацией на основании лицензионного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация (лицензиат) 1 марта текущего отчетного года заключила с правообладателем - российской организацией (лицензиаром) лицензионный договор. По нему лицензиар предоставил организации право использования программного обеспечения для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, срок действия которой не установлен. Вознаграждение за предоставленное право выплачивается лицензиару единовременно в день подписания лицензионного договора и составляет 150 000 руб. Амортизация по НМА начисляется линейным способом.
(Консультация эксперта, 2025)Организация (лицензиат) 1 марта текущего отчетного года заключила с правообладателем - российской организацией (лицензиаром) лицензионный договор. По нему лицензиар предоставил организации право использования программного обеспечения для ЭВМ на условиях простой (неисключительной) лицензии, срок действия которой не установлен. Вознаграждение за предоставленное право выплачивается лицензиару единовременно в день подписания лицензионного договора и составляет 150 000 руб. Амортизация по НМА начисляется линейным способом.
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (сентябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ФАС России поступила жалоба Заявителя на действия (бездействие) Заказчика при проведении аукциона в электронной форме на право заключения договора на выполнение работ по внедрению корпоративной информационной системы управления (далее - КИСУ) в ГУП на базе отечественного программного обеспечения с предоставлением прав использования программного обеспечения КИСУ на условиях простой (неисключительной) лицензии (далее - Аукцион).
Статья: К вопросу об отмене антимонопольных иммунитетов в отношении интеллектуальной собственности
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)В рамках рассмотрения указанных заявлений ФАС России было установлено, что производители ККТ осуществляют разработку соответствующего программного обеспечения для ККТ, которое является интеллектуальной собственностью производителей. Лица, приобретающие ККТ (как напрямую у производителей, так и у их партнеров), заключают договор купли-продажи ККТ, а также лицензионное соглашение, которым регламентирована возможность обновления программного обеспечения на платной основе, с соответствующим производителем о предоставлении неисключительного права пользования указанным программным обеспечением.
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)В рамках рассмотрения указанных заявлений ФАС России было установлено, что производители ККТ осуществляют разработку соответствующего программного обеспечения для ККТ, которое является интеллектуальной собственностью производителей. Лица, приобретающие ККТ (как напрямую у производителей, так и у их партнеров), заключают договор купли-продажи ККТ, а также лицензионное соглашение, которым регламентирована возможность обновления программного обеспечения на платной основе, с соответствующим производителем о предоставлении неисключительного права пользования указанным программным обеспечением.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 N А40-163174/2024 <Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатить налог на прибыль в РФ за партнера>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Банк заключил с физическим лицом лицензионный договор о предоставлении права временного использования программного обеспечения на условиях неисключительной лицензии. Какой код дохода необходимо указать в справке о доходах для вознаграждения по такому лицензионному договору?
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С целью эффективного взаимодействия с клиентами Банк России утвердил Условия передачи программного обеспечения Клиенту Банка России. В соответствии с ними Банк России безвозмездно предоставляет клиенту на условиях простой (неисключительной) лицензии право использования указанного в Условиях программного обеспечения (далее также - ПО) на период действия комплексного договора банковского обслуживания и (или) договора об оказании услуг по передаче финансовых сообщений.
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С целью эффективного взаимодействия с клиентами Банк России утвердил Условия передачи программного обеспечения Клиенту Банка России. В соответствии с ними Банк России безвозмездно предоставляет клиенту на условиях простой (неисключительной) лицензии право использования указанного в Условиях программного обеспечения (далее также - ПО) на период действия комплексного договора банковского обслуживания и (или) договора об оказании услуг по передаче финансовых сообщений.
Статья: О рассмотрении некоторых категорий споров, связанных с применением таможенного законодательства
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)После выпуска таможенным органом задекларированных по ДТ цифровых мультиметров и генераторов сигналов общество установило на них программное обеспечение, приобретенное в рамках указанного лицензионного договора, и реализовало товары с установленным на них программным обеспечением.
(Дерюгин С.С.)
("Арбитражные споры", 2025, N 4)После выпуска таможенным органом задекларированных по ДТ цифровых мультиметров и генераторов сигналов общество установило на них программное обеспечение, приобретенное в рамках указанного лицензионного договора, и реализовало товары с установленным на них программным обеспечением.
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Из п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ следует, что права на пользование программным обеспечением (программами) передаются по лицензионному договору, который заключается в письменной форме с указанием срока его действия.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Из п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ следует, что права на пользование программным обеспечением (программами) передаются по лицензионному договору, который заключается в письменной форме с указанием срока его действия.