Договор ниокр ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ниокр ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. НИОКР. Заказчик4.1.1. НДС при перечислении предоплаты (аванса) по договору на выполнение НИОКР
Путеводитель по сделкам. НИОКР. Исполнитель4.1.1.1. НДС при получении предоплаты (аванса) по договору на выполнение НИОКР при поэтапной сдаче работ
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 15.03.2006 N ММ-6-03/274@
"О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки"Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации, сообщает следующее.
"О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки"Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров научными организациями (учреждениями науки) с момента отмены государственной аккредитации научной организации, сообщает следующее.
<Письмо> ФНС РФ от 11.08.2005 N ММ-6-03/678@
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба информирует по вопросу о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров учреждениями науки, в случае если организация имеет государственную аккредитацию научной организации и объем этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, ниже 70 процентов.
"О направлении информации"Федеральная налоговая служба информирует по вопросу о порядке применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров учреждениями науки, в случае если организация имеет государственную аккредитацию научной организации и объем этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, ниже 70 процентов.
Вопрос: Организация-субподрядчик планирует выполнить работы по разработке электрической схемы нейростимулятора (код по ОКВЭД 72.19). Заказчик по договору субподряда в счет выполнения работ получил средства из бюджета РФ. Обязан ли субподрядчик исчислять НДС в отношении выполненных работ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 900 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР в производственных целях. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным трем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом.
(Консультация эксперта, 2023)Договорная стоимость выполненных НИОКР составляет 900 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использование результатов НИОКР в производственных целях. Результаты выполненных НИОКР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок списания расходов на НИОКР установлен равным трем годам, списание расходов на НИОКР производится линейным способом.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Готовое решение: Какие виды НИОКР освобождаются от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)НИОКР освобождаются от НДС в следующих случаях (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)НИОКР освобождаются от НДС в следующих случаях (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике часто случается передача комплекта неисключительных лицензий на использование различного программного обеспечения (например, предназначенного для определенной категории заказчиков). Передача комплекта таких лицензий не облагается НДС при соблюдении условий, установленных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности, если они предоставляют право на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Если в рамках комплекта будут лицензии на программы, отсутствующие в реестрах, и их стоимость будет указана отдельно в договоре, то, полагаем, на эту стоимость нужно будет начислить НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Обращаем внимание, что при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом плательщики на УСН, которые применяют по НДС пониженные ставки 5 или 7%, раздельный учет не ведут (п. 4 ст. 170 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России (Письма от 06.12.2023 N 03-07-07/117403, от 21.11.2022 N 03-07-07/113412, от 27.11.2020 N 03-07-07/103659, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931), основанием для освобождения от НДС НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России (Письма от 06.12.2023 N 03-07-07/117403, от 21.11.2022 N 03-07-07/113412, от 27.11.2020 N 03-07-07/103659, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931), основанием для освобождения от НДС НИОКР, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: Возникают ли у банка обязанности налогового агента по НДС при приобретении банком у организации-нерезидента консультационных услуг и услуг по подготовке системы международных платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Реализация работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе передача результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ территория Российской Федерации признается местом реализации работ (услуг), если на территории Российской Федерации осуществляет деятельность покупатель консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
(Консультация эксперта, 2023)Реализация работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе передача результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ территория Российской Федерации признается местом реализации работ (услуг), если на территории Российской Федерации осуществляет деятельность покупатель консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.