Договор не является первичным учетным документом
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор не является первичным учетным документом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем налоговой базы по НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу части выручки, поступившей от ряда контрагентов. Бухгалтер предпринимателя на допросе пояснил, что все поступившие на расчетный счет предпринимателя денежные средства являются его выручкой от осуществления предпринимательской деятельности. Предприниматель не представил доказательств того, что спорные денежные средства не являются его выручкой. Бухгалтер также пояснил, что предприниматель самостоятельно оформлял договоры, первичные документы, выбирал контрагентов, печать, ключи ЭЦП и банковские ключи хранились у предпринимателя, он же давал конкретные указания относительно подлежащей отражению для целей налогового учета выручки. Суд пришел к выводу, что предприниматель, преследуя цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности, знал об обстоятельствах искажения сведений об операциях и непосредственно давал распоряжения в части объемов отраженной выручки. Систематически не отражая полученные доходы в полном объеме, предприниматель полностью осознавал противоправный характер своих действий и желал наступления вредных последствий в виде неуплаты сумм налогов, поэтому он правомерно привлечен к ответственности за неуплату налогов на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Также налоговый орган принял во внимание, что в ходе проведения выездной налоговой проверки предприниматель в налоговый орган не являлся, документы по требованиям налогового органа не представлял.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 785 "Договор перевозки груза" ГК РФ"В данном случае товарно-транспортные накладные, составление которых предусмотрено разделами 3 и 4 договора, а также положениями статьи 785 Гражданского кодекса Российской Федерации, судам не представлены, в то время как реестры оплаты поездок не являются первичными документами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)Примеры первичных документов: накладная, акт о выполнении работ, КС-2, ОС-1, авансовый отчет. Договор в большинстве случаев не является первичным документом - он не фиксирует факт хозяйственной жизни и в нем нет всех обязательных реквизитов первички.
(Издательство "Главная книга", 2025)Примеры первичных документов: накладная, акт о выполнении работ, КС-2, ОС-1, авансовый отчет. Договор в большинстве случаев не является первичным документом - он не фиксирует факт хозяйственной жизни и в нем нет всех обязательных реквизитов первички.
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)". В таком случае покупатели НДС за продавца не уплачивают (обязанностей налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)". В таком случае покупатели НДС за продавца не уплачивают (обязанностей налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".
(ред. от 17.11.2025)При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец освобожден от уплаты НДС или не является плательщиком налога, то он указывает это в договоре (первичном учетном документе) или проставляет отметку "Без налога (НДС)". Налог в этом случае не исчисляется.
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец освобожден от уплаты НДС или не является плательщиком налога, то он указывает это в договоре (первичном учетном документе) или проставляет отметку "Без налога (НДС)". Налог в этом случае не исчисляется.
Готовое решение: Как составить договор об оказании информационных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)акты об оказанных услугах, подписанные сторонами, подробно раскрывающие содержание оказанных услуг и не являющиеся формальными. Поскольку акт является первичным учетным документом, укажите в договоре, что он должен содержать сведения, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете;
(КонсультантПлюс, 2025)акты об оказанных услугах, подписанные сторонами, подробно раскрывающие содержание оказанных услуг и не являющиеся формальными. Поскольку акт является первичным учетным документом, укажите в договоре, что он должен содержать сведения, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы при отсутствии гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что договор на оказание транспортных услуг не был заключен. Суд указал, что договор не является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение хозяйственной операции.
Можно ли признать расходы при отсутствии гражданско-правового договора
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о том, что договор на оказание транспортных услуг не был заключен. Суд указал, что договор не является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение хозяйственной операции.