Договор найма жилого помещения ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор найма жилого помещения ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Отдельные виды выплат физлицам-работникам признаны облагаемыми НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Отдельные виды выплат физлицам-работникам признаны облагаемыми НДФЛ
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 03.12.2024 по делу N 88-34795/2024 (УИД 23RS0057-01-2024-001671-57)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба в связи с заливом; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истцы указали, что по вине ответчиков произошло затопление их квартиры, в связи с чем им причинен материальный ущерб. Добровольно возместить ущерб ответчики отказались.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Вместе с этим, судом при разрешении данного спора отмечено, что иных доказательств, свидетельствующих о том, что в дальнейшем производилась оплата найма жилого помещения по данному договору, в том числе и в июле 2022 года, когда произошел залив квартиры, суду не представлено. Отказывая в принятии в качестве надлежащего доказательства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, представленной истцом, суд указал на отсутствие подтверждения факта направления такой декларации в налоговый орган. Кроме этого судом не оставлено без должного внимания и то обстоятельство, что Д.О.В. имеет регистрацию по месту жительства в г. Усть-Лабинск, в связи с чем счел недоказанным факт нуждаемости Д.О.В. в найме квартиры у В.Л.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении реального ущерба в связи с заливом; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истцы указали, что по вине ответчиков произошло затопление их квартиры, в связи с чем им причинен материальный ущерб. Добровольно возместить ущерб ответчики отказались.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Вместе с этим, судом при разрешении данного спора отмечено, что иных доказательств, свидетельствующих о том, что в дальнейшем производилась оплата найма жилого помещения по данному договору, в том числе и в июле 2022 года, когда произошел залив квартиры, суду не представлено. Отказывая в принятии в качестве надлежащего доказательства налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, представленной истцом, суд указал на отсутствие подтверждения факта направления такой декларации в налоговый орган. Кроме этого судом не оставлено без должного внимания и то обстоятельство, что Д.О.В. имеет регистрацию по месту жительства в г. Усть-Лабинск, в связи с чем счел недоказанным факт нуждаемости Д.О.В. в найме квартиры у В.Л.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452
<Об уплате налога на доходы физических лиц>В случае заключения предприятием договора аренды с физическими лицами для проживания командированных сотрудников суммы расходов по найму жилых помещений, оплаченных предприятием, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. При этом предприятие как налоговый агент согласно ст. 226 Кодекса обязано исчислить и удержать налог с сумм, выплаченных физическим лицам - арендодателям.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>В случае заключения предприятием договора аренды с физическими лицами для проживания командированных сотрудников суммы расходов по найму жилых помещений, оплаченных предприятием, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. При этом предприятие как налоговый агент согласно ст. 226 Кодекса обязано исчислить и удержать налог с сумм, выплаченных физическим лицам - арендодателям.
<Письмо> ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8703
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733)Согласно пункту 1 статьи 671 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 29.04.2019 N 03-04-07/31733)Согласно пункту 1 статьи 671 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Однако в письме от 08.09.2022 N 03-04-05/87274 Минфин России указал, что компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам, выплачиваемая на основании локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. А в письме от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 финансисты разъяснили, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные выплаты положения п. 1 ст. 217 НК РФ не распространяются и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Однако в письме от 08.09.2022 N 03-04-05/87274 Минфин России указал, что компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам, выплачиваемая на основании локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. А в письме от 19.03.2021 N 03-15-06/19723 финансисты разъяснили, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные выплаты положения п. 1 ст. 217 НК РФ не распространяются и указанные суммы подлежат обложению НДФЛ. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579.
Вопрос: Физическое лицо планирует сдать квартиру в аренду. Квартира в долевой собственности, договор аренды заключен с одним из собственников. Как уплачивается НДФЛ? Каков порядок налогообложения при сдаче квартиры ИП на УСН? Есть ли особенности налогообложения, если аренда квартиры компенсируется арендатору работодателем?
(Консультация эксперта, 2024)При этом доходы в виде сумм компенсации расходов работников организации на оплату аренды жилых помещений освобождаются от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, в случае если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов (Письмо Минфина России от 02.11.2021 N 03-04-06/88846). Если компенсация расходов на наем жилых помещений происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
(Консультация эксперта, 2024)При этом доходы в виде сумм компенсации расходов работников организации на оплату аренды жилых помещений освобождаются от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, в случае если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов (Письмо Минфина России от 02.11.2021 N 03-04-06/88846). Если компенсация расходов на наем жилых помещений происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
Вопрос: Как принять на работу граждан Украины с видом на жительство?
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Украины с ВНЖ с письменного согласия принимающей стороны вправе самостоятельно уведомить о своем прибытии в место пребывания орган миграционного учета. Также он самостоятельно уведомляет орган миграционного учета, например, в случае заключения договора найма жилого помещения с принимающей стороной (ч. 2 ст. 20, ч. 3.5, 4 ст. 22 Закона N 109-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Украины с ВНЖ с письменного согласия принимающей стороны вправе самостоятельно уведомить о своем прибытии в место пребывания орган миграционного учета. Также он самостоятельно уведомляет орган миграционного учета, например, в случае заключения договора найма жилого помещения с принимающей стороной (ч. 2 ст. 20, ч. 3.5, 4 ст. 22 Закона N 109-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по оплате новому работнику (иностранному гражданину - высококвалифицированному специалисту (временно пребывающему на территории РФ)) расходов по найму жилья в новом месте жительства (по месту нахождения организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в п. 1 ст. 217 НК РФ указаны исключительно расходы, связанные с переездом, то, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагаются именно они. А на компенсацию работнику расходов по найму жилого помещения при переезде на работу в другую местность эта норма не распространяется. Компенсация расходов по найму жилого помещения осуществляется на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством. Следовательно, такие выплаты должны облагаться НДФЛ. См., например, Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274. В то же время ФНС России отметила, что с учетом позиции Верховного Суда РФ оплата проживания иногороднего работника, предусмотренная трудовым договором и производимая в интересах работодателя, не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Подробную информацию по данному вопросу, включая официальные разъяснения и правоприменительную практику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 рассматриваемого Закона, согласно которым не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (пункт 3).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 рассматриваемого Закона, согласно которым не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (пункт 3).
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: компенсации расходов на наем жилья, выплачиваемые на основании ЛНА или трудового договора, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: компенсации расходов на наем жилья, выплачиваемые на основании ЛНА или трудового договора, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер или является работой в полевых условиях, работой экспедиционного характера, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками (в частности, расходов по найму жилого помещения), не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения, а выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер или является работой в полевых условиях, работой экспедиционного характера, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками (в частности, расходов по найму жилого помещения), не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения, а выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации.
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Компенсация расходов сотрудника на служебные поездки (за исключением суточных) в размере, установленном в трудовом/коллективном договоре или ЛНА, не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается в размерах, не превышающих фактические затраты <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Компенсация расходов сотрудника на служебные поездки (за исключением суточных) в размере, установленном в трудовом/коллективном договоре или ЛНА, не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается в размерах, не превышающих фактические затраты <18>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что оплата организацией стоимости проживания своих работников в общежитии, не предусмотренная трудовыми договорами, является для этих работников доходом в натуральной форме. И с данного дохода нужно уплатить НДФЛ. Также есть судебный акт, согласно которому оплата организацией найма жилья для работников облагается НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата проживания работников, не предусмотренная условиями трудовых договоров
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, заключается в том, что оплата организацией стоимости проживания своих работников в общежитии, не предусмотренная трудовыми договорами, является для этих работников доходом в натуральной форме. И с данного дохода нужно уплатить НДФЛ. Также есть судебный акт, согласно которому оплата организацией найма жилья для работников облагается НДФЛ.