Договор на разработку программного обеспечения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на разработку программного обеспечения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФразработка программ для ЭВМ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 732 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 366 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2026)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 732 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 366 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
<Письмо> Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
Вопрос: Обязана ли российская организация уплачивать НДС в качестве налогового агента по услугам разработки программного обеспечения, которые оказывает белорусская организация, являющаяся резидентом Парка высоких технологий, не состоящая на учете в налоговых органах РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при оплате услуг по разработке программного обеспечения, оказанных белорусской организацией - резидентом Парка высоких технологий, российская организация признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при оплате услуг по разработке программного обеспечения, оказанных белорусской организацией - резидентом Парка высоких технологий, российская организация признается налоговым агентом по НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
Вопрос: Организация во время инвентаризации выявила ПО, документы отсутствуют. Применяется ли в целях исчисления налога на прибыль пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ и есть ли особенности? При каких условиях выявленное ПО можно учесть в составе НМА и амортизировать? Как определить первоначальную стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (сентябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно доводу Жалобы права и законные интересы Общества нарушены действиями Заказчика, неправомерно установившего два значения начальной максимальной цены договора (далее - НМЦД), а именно с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и без НДС, поскольку указанное ограничивает количество участников закупки и создает преимущественные условия отдельным категориям участников закупки.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно доводу Жалобы права и законные интересы Общества нарушены действиями Заказчика, неправомерно установившего два значения начальной максимальной цены договора (далее - НМЦД), а именно с учетом налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и без НДС, поскольку указанное ограничивает количество участников закупки и создает преимущественные условия отдельным категориям участников закупки.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях при приобретении услуги разработки (создания) сайта заказчик является налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях при приобретении услуги разработки (создания) сайта заказчик является налоговым агентом по НДС
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Включение в налоговый расчет оплаты за разработку ПО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Включение в налоговый расчет оплаты за разработку ПО
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?