Договор на разработку программного обеспечения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на разработку программного обеспечения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФ разработка программ для ЭВМ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
<Письмо> Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В качестве примеров дополнительных функциональных возможностей Минфином России приведено несколько типовых ситуаций по передаче прав по лицензионному договору, по которой налогоплательщик вправе применить освобождение от НДС, если программа включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (примеры N N 2, 3, 4, 5 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669):
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В качестве примеров дополнительных функциональных возможностей Минфином России приведено несколько типовых ситуаций по передаче прав по лицензионному договору, по которой налогоплательщик вправе применить освобождение от НДС, если программа включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (примеры N N 2, 3, 4, 5 Приложения к Письму от 18.12.2020 N 03-07-07/111669):
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
(КонсультантПлюс, 2025)Часто необходимость ведения раздельного учета НДС в ИТ-компаниях возникает в связи с совмещением облагаемых и необлагаемых операций. Например, учитывая то, что продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО НДС не облагаются в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, нужно разработать методику раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям в общем порядке, описав порядок раздельного учета таких операций и "входного" НДС по ним.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях при приобретении услуги разработки (создания) сайта заказчик является налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях при приобретении услуги разработки (создания) сайта заказчик является налоговым агентом по НДС
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)<13> См.: Зарипов В.М. НДС всегда в цене? // Налоговед. 2007. N 5.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)<13> См.: Зарипов В.М. НДС всегда в цене? // Налоговед. 2007. N 5.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)При этом в обоих случаях реализация ПАК (сервера и ПО) будет по смешанному договору, который включает в себя договор поставки и лицензионный договор.
(Консультация эксперта, 2024)При этом в обоих случаях реализация ПАК (сервера и ПО) будет по смешанному договору, который включает в себя договор поставки и лицензионный договор.
Вопрос: Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).