Договор на разработку программного обеспечения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор на разработку программного обеспечения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФразработка программ для ЭВМ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 792 000 руб. (в том числе НДС 132 000 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 396 000 руб. (в том числе НДС 66 000 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования (СПИ) программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации НДС не облагаются (Письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"к договорам на проектирование, разработку, внедрение автоматизированных систем, программных продуктов
<Письмо> Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
<О применении с 1 января 2021 года положений подпункта 26 пункта 2 статьи 149, пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ>В связи с этим при передаче налогоплательщиком прав использования этого программного обеспечения другому лицу по сублицензионному договору налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением по НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. При этом доходы, полученные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) по таким операциям, по которым получен доход от предоставления прав использования программного обеспечения несобственной разработки, не учитываются в числителе при расчете доли, указанной в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзацах четвертом и восьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Включение в налоговый расчет оплаты за разработку ПО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Включение в налоговый расчет оплаты за разработку ПО
Вопрос: Обязан ли участник, ведущий дела простого товарищества, все члены которого применяют УСН, при передаче прав на программу для ЭВМ, включенную в реестр российских программ и разработанную участниками простого товарищества, уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)При этом в обоих случаях реализация ПАК (сервера и ПО) будет по смешанному договору, который включает в себя договор поставки и лицензионный договор.
(Консультация эксперта, 2024)При этом в обоих случаях реализация ПАК (сервера и ПО) будет по смешанному договору, который включает в себя договор поставки и лицензионный договор.
Статья: Актуальные тенденции развития регулирования в области патентного права в Российской Федерации
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)В рамках амнистии по налогу на прибыль малый бизнес (до 2026 года включительно) может произвести инвентаризацию своих научных разработок, оформить права на РИД в Роспатенте, поставить на учет свои разработки без дополнительной налоговой нагрузки. Отменена уплата НДС при передаче прав на РИД по договору коммерческой концессии. Освобождены от налогообложения сделки по передаче исключительных прав на программное обеспечение, полученное в рамках НИОКР двойного, специального и военного назначения. Также введена стимулирующая мера для предприятий, которые инвестируют в сектор исследования разработок: расширен перечень направлений НИОКР, затраты на которые учитываются с повышающим коэффициентом 1.5.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Следовательно, местом реализации всех работ по договору (как разработки программного обеспечения, так и тестирования) территория Российской Федерации не признается, и оказываемые услуги на территории Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-08/144).
Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО) и по лицензионным договорам передал права на его использование. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН разработал свое программное обеспечение (ПО). Впоследствии он заключил лицензионные договоры с организациями о предоставлении им неисключительных прав на использование данного ПО. За 2024 г. доход ИП превысит 60 млн руб., в связи с этим с начала 2025 г. он должен будет уплачивать НДС. Вправе ли ИП на УСН с 2025 г. применять освобождение от НДС по данным операциям?
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС освобождена продажа программного обеспечения и лицензий на него. Это установлено п. 26 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Под освобождение подпадает не только правообладатель, но и вся цепочка поставки: вендор -> дистрибьютор -> интегратор.
Вопрос: Какие существуют особенности ведения бухгалтерского учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету "входной" НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)А вот еще одна ситуация. Российская организация разрабатывает для инофирмы, не имеющей представительств в РФ, программы для ЭВМ, адаптирует и модифицирует их. Кроме того, она тестирует данные программы (по контракту это вспомогательные работы).