Договор между физическими лицами налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор между физическими лицами налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между ИП и физическими лицами (водителями) были заключены договоры, по которым ИП является "агентом", водители такси "принципалами". Агент обязуется от имени и за счет принципала находить и передавать принципалу заказы на его услуги по перевозке пассажиров посредством программного обеспечения. Принципал обязан уплатить вознаграждение агенту за его услуги. При выполнении перевозки денежные средства от пассажиров поступали предпринимателю, который далее перечислял их водителям за минусом своего агентского вознаграждения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, между ИП и физическими лицами (водителями) были заключены договоры, по которым ИП является "агентом", водители такси "принципалами". Агент обязуется от имени и за счет принципала находить и передавать принципалу заказы на его услуги по перевозке пассажиров посредством программного обеспечения. Принципал обязан уплатить вознаграждение агенту за его услуги. При выполнении перевозки денежные средства от пассажиров поступали предпринимателю, который далее перечислял их водителям за минусом своего агентского вознаграждения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 07.02.2013
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2012 года"Заявителем оспаривались законоположения, которые применительно к договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным между организациями, иными работодателями и российскими негосударственными пенсионными фондами до 1 января 2005 года, по которым пенсионные взносы в силу действовавшего на момент их уплаты налогового законодательства учитывались при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, служат основанием для включения в налоговую базу по данному налогу сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по таким договорам.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2012 года"Заявителем оспаривались законоположения, которые применительно к договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным между организациями, иными работодателями и российскими негосударственными пенсионными фондами до 1 января 2005 года, по которым пенсионные взносы в силу действовавшего на момент их уплаты налогового законодательства учитывались при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, служат основанием для включения в налоговую базу по данному налогу сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по таким договорам.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В мае 2017 года налоговым органом в отношении Ж. была проведена проверка, по результатам которой было принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц и пени.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогового органа, агентским договором фактически регулировались трудовые отношения между обществом и физическим лицом. В таком случае действительные налоговые обязательства определяются за минусом агентского вознаграждения при учете уплаченных "агентом" налогов и расходов на его зарплату.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые договоры, как правило, устанавливают специальные правила для налогообложения доходов спортсменов в ситуации, когда возникает юридическое двойное налогообложение доходов (когда одно лицо уплачивает налог с одного и того же дохода в двух различных странах). Например, в налоговом договоре между Российской Федерацией и Республикой Кипр <1> содержится ст. 17 "Доходы артистов и спортсменов", в которой закреплено общее правило: доходы, получаемые физическим лицом в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в государстве, где оно не является налоговым резидентом, могут облагаться налогом в этом государстве. При этом если доходы от личной деятельности, осуществляемой спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому спортсмену, а другому лицу, то эти доходы могут облагаться налогом в государстве, в котором спортсменом осуществляется деятельность. Указанные правила договора не применяются к доходам от деятельности, осуществляемой спортсменом, если его визит в это государство в основном поддерживается другим договаривающимся государством - участником договора, или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, созданных в основном за счет средств этих органов. В таком случае эти доходы подлежат налогообложению только в том государстве, резидентом которого является указанный спортсмен.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговые договоры, как правило, устанавливают специальные правила для налогообложения доходов спортсменов в ситуации, когда возникает юридическое двойное налогообложение доходов (когда одно лицо уплачивает налог с одного и того же дохода в двух различных странах). Например, в налоговом договоре между Российской Федерацией и Республикой Кипр <1> содержится ст. 17 "Доходы артистов и спортсменов", в которой закреплено общее правило: доходы, получаемые физическим лицом в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в государстве, где оно не является налоговым резидентом, могут облагаться налогом в этом государстве. При этом если доходы от личной деятельности, осуществляемой спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому спортсмену, а другому лицу, то эти доходы могут облагаться налогом в государстве, в котором спортсменом осуществляется деятельность. Указанные правила договора не применяются к доходам от деятельности, осуществляемой спортсменом, если его визит в это государство в основном поддерживается другим договаривающимся государством - участником договора, или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, созданных в основном за счет средств этих органов. В таком случае эти доходы подлежат налогообложению только в том государстве, резидентом которого является указанный спортсмен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств, а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Сохранятся ли налоговые риски при условии, что договор займа будет заключен между ООО и физическими лицами - участниками ООО, при этом денежные средства перечислены в адрес ООО со счетов ИП?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Сохранятся ли налоговые риски при условии, что договор займа будет заключен между ООО и физическими лицами - участниками ООО, при этом денежные средства перечислены в адрес ООО со счетов ИП?
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Евразийский экономический союз представляет собой объединение суверенных государств - Российской Федерации, Республики Беларусь (далее также - РБ), Республики Казахстан, Республики Армения и Киргизской Республики. Его целями являются формирование общего экономического пространства, обеспечивающего свободу перемещения товаров, работ, услуг, рабочей силы и капитала между государствами-участниками, проведение ими согласованной и (или) единой политики, а также гармонизация законодательства, регулирующего общественные отношения, складывающиеся в различных отраслях экономики. Исходя из ст. 4 Договора о Евразийском экономическом союзе <1>, выступающего основным учредительным документом рассматриваемого наднационального образования, целями ЕАЭС являются создание условий для стабильного развития экономик государств-членов, стремление к формированию единого рынка, всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик. Право ЕАЭС затрагивает различные аспекты формирования единого рынка трудовых ресурсов, в том числе вопросы трудовой миграции <2>, регулирует отношения в сфере предпринимательства, а также налогообложения доходов физических лиц <3>. Между тем следует отметить, что термин "самозанятые" в тексте Договора о ЕАЭС не упоминается.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Евразийский экономический союз представляет собой объединение суверенных государств - Российской Федерации, Республики Беларусь (далее также - РБ), Республики Казахстан, Республики Армения и Киргизской Республики. Его целями являются формирование общего экономического пространства, обеспечивающего свободу перемещения товаров, работ, услуг, рабочей силы и капитала между государствами-участниками, проведение ими согласованной и (или) единой политики, а также гармонизация законодательства, регулирующего общественные отношения, складывающиеся в различных отраслях экономики. Исходя из ст. 4 Договора о Евразийском экономическом союзе <1>, выступающего основным учредительным документом рассматриваемого наднационального образования, целями ЕАЭС являются создание условий для стабильного развития экономик государств-членов, стремление к формированию единого рынка, всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик. Право ЕАЭС затрагивает различные аспекты формирования единого рынка трудовых ресурсов, в том числе вопросы трудовой миграции <2>, регулирует отношения в сфере предпринимательства, а также налогообложения доходов физических лиц <3>. Между тем следует отметить, что термин "самозанятые" в тексте Договора о ЕАЭС не упоминается.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
Вопрос: О перерасчете НДФЛ за 2023 г. по договорам банковского вклада, срок действия которого превышает 15 месяцев, на основании представляемых банком сведений.
(Письмо ФНС России от 13.12.2024 N БС-17-11/3837@)При этом в целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц не имеет значения дата заключения банковского договора между физическим лицом и банком на открытие счета (вклада) в данной кредитной организации, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность выплаты процентов.
(Письмо ФНС России от 13.12.2024 N БС-17-11/3837@)При этом в целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц не имеет значения дата заключения банковского договора между физическим лицом и банком на открытие счета (вклада) в данной кредитной организации, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность выплаты процентов.
Вопрос: Как организации документально оформить расчеты с самозанятым гражданином для целей подтверждения расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)При заключении сделок между организациями и самозанятыми физлицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", может оформляться гражданско-правовой договор. Если сделка исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому лицу.
(Консультация эксперта, 2025)При заключении сделок между организациями и самозанятыми физлицами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", может оформляться гражданско-правовой договор. Если сделка исполняется немедленно, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы самозанятому лицу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты по договору займа производятся наличными денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что предельный размер наличных расчетов в валюте РФ в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем (участниками наличных расчетов) не должен превышать 100 000 руб. (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов"). Ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом (не ИП), поскольку такие физлица участниками наличных расчетов не являются. Это следует из п. п. 1, 4 данного Указания.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним, что предельный размер наличных расчетов в валюте РФ в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем (участниками наличных расчетов) не должен превышать 100 000 руб. (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов"). Ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом (не ИП), поскольку такие физлица участниками наличных расчетов не являются. Это следует из п. п. 1, 4 данного Указания.
Вопрос: Обязан ли брокер (доверительный управляющий) производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом? Если да, то есть ли ограничения по сроку?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Глава 23 НК РФ не содержит ограничений по сроку, в течение которого физическое лицо - клиент брокера / доверительного управляющего на основании действующего между ними договора вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением об учете последним фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Сроки и порядок предоставления такого заявления клиентом могут регулироваться соответствующим договором, заключенным между брокером / доверительным управляющим и клиентом.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Глава 23 НК РФ не содержит ограничений по сроку, в течение которого физическое лицо - клиент брокера / доверительного управляющего на основании действующего между ними договора вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением об учете последним фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Сроки и порядок предоставления такого заявления клиентом могут регулироваться соответствующим договором, заключенным между брокером / доверительным управляющим и клиентом.