Договор купли-продажи квартиры ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор купли-продажи квартиры ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи квартир налоговую базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога (Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи квартир налоговую базу по НДС следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога (Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 07.05.2015 N 343/пр
"Об утверждении Методических указаний по расчету размера арендной платы (лизингового платежа) при передаче ресурсоснабжающим организациям в аренду или лизинг объектов инженерно-технического обеспечения, выкупленных (предназначенных к выкупу) специализированными обществами проектного финансирования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2015 N 40233)КРi - расходы в расчетном периоде i на обслуживание и возврат займов и кредитов, привлеченных арендодателем в целях финансирования приобретения объекта, руб. Величина расходов на обслуживание и возврат займов и кредитов, привлеченных арендодателем в целях финансирования приобретения объекта, на первый год действия договора аренды устанавливается в размере 8 процентов от выкупной цены объекта, которой является цена объекта инженерно-технического обеспечения с учетом налога на добавленную стоимость, определенная в договоре купли-продажи, заключенном специализированными обществами проектного финансирования в соответствии с основными условиями и мерами реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 г. N 404 "О некоторых вопросах реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", если иное не установлено договором аренды (лизинга);
"Об утверждении Методических указаний по расчету размера арендной платы (лизингового платежа) при передаче ресурсоснабжающим организациям в аренду или лизинг объектов инженерно-технического обеспечения, выкупленных (предназначенных к выкупу) специализированными обществами проектного финансирования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2015 N 40233)КРi - расходы в расчетном периоде i на обслуживание и возврат займов и кредитов, привлеченных арендодателем в целях финансирования приобретения объекта, руб. Величина расходов на обслуживание и возврат займов и кредитов, привлеченных арендодателем в целях финансирования приобретения объекта, на первый год действия договора аренды устанавливается в размере 8 процентов от выкупной цены объекта, которой является цена объекта инженерно-технического обеспечения с учетом налога на добавленную стоимость, определенная в договоре купли-продажи, заключенном специализированными обществами проектного финансирования в соответствии с основными условиями и мерами реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 г. N 404 "О некоторых вопросах реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации", если иное не установлено договором аренды (лизинга);
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@
"О направлении обзора судебных актов"Таким образом, на день заключения договора купли-продажи квартиры от 11.11.2011 на стороне общества "Энерготехмаш" уже была сформирована налоговая база и возникла обязанность по уплате сумм налога на добавленную стоимость.
"О направлении обзора судебных актов"Таким образом, на день заключения договора купли-продажи квартиры от 11.11.2011 на стороне общества "Энерготехмаш" уже была сформирована налоговая база и возникла обязанность по уплате сумм налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщиком заключен предварительный договор, по условиям которого организация-застройщик обязуется заключить с налогоплательщиком основной договор купли-продажи квартиры после окончания строительства и приемки дома в эксплуатацию. При этом по условиям предварительного договора налогоплательщик обязуется оплатить организации-застройщику стоимость квартиры до подписания основного договора купли-продажи. Таким образом, до подписания основного договора купли-продажи квартиры налогоплательщик оплачивает организации-застройщику стоимость квартиры.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщиком заключен предварительный договор, по условиям которого организация-застройщик обязуется заключить с налогоплательщиком основной договор купли-продажи квартиры после окончания строительства и приемки дома в эксплуатацию. При этом по условиям предварительного договора налогоплательщик обязуется оплатить организации-застройщику стоимость квартиры до подписания основного договора купли-продажи. Таким образом, до подписания основного договора купли-продажи квартиры налогоплательщик оплачивает организации-застройщику стоимость квартиры.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)А если застройщик не сможет продать жилые помещения по ДДУ? Будут ли облагаться НДС суммы, полученные от покупателей квартир по договорам купли-продажи?
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)А если застройщик не сможет продать жилые помещения по ДДУ? Будут ли облагаться НДС суммы, полученные от покупателей квартир по договорам купли-продажи?
Готовое решение: Как согласовать в договоре купли-продажи недвижимости условие об авансе
(КонсультантПлюс, 2025)Как согласовать в договоре купли-продажи квартиры условие о выплате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Как согласовать в договоре купли-продажи квартиры условие о выплате аванса
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в договорной цене не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 20 000 000 руб. Квартира получена организацией от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на нее. В декабре квартира передана организацией согласно договору купли-продажи покупателю. В январе зарегистрирован переход права собственности на квартиру к покупателю, в этом же месяце от покупателя получены денежные средства на расчетный счет организации. Государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности уплачивает покупатель. Стоимость квартиры, в соответствии с договором купли-продажи, составила 4 000 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве, заключенному и зарегистрированному в установленном порядке в феврале, организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 3 000 000 руб., что соответствует цене договора (НДС в договорной цене не выделен и организации не предъявлен). Кадастровая стоимость квартиры не превышает 20 000 000 руб. Квартира получена организацией от застройщика в ноябре, в этом же месяце уплачена государственная пошлина и зарегистрировано право собственности на нее. В декабре квартира передана организацией согласно договору купли-продажи покупателю. В январе зарегистрирован переход права собственности на квартиру к покупателю, в этом же месяце от покупателя получены денежные средства на расчетный счет организации. Государственную пошлину за регистрацию перехода права собственности уплачивает покупатель. Стоимость квартиры, в соответствии с договором купли-продажи, составила 4 000 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если часть нежилых помещений продается по договорам купли-продажи, то возникает объект обложения НДС (при условии, что организация утрачивает право использования освобождения по ст. 145 НК РФ). Операцией, не подлежащей обложению НДС, является реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если часть нежилых помещений продается по договорам купли-продажи, то возникает объект обложения НДС (при условии, что организация утрачивает право использования освобождения по ст. 145 НК РФ). Операцией, не подлежащей обложению НДС, является реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 октября 2023 г., по вопросу применения организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, налога на добавленную стоимость при реализации на основании договоров купли-продажи жилых и нежилых помещений, входящих в состав этого многоквартирного дома, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 октября 2023 г., по вопросу применения организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, налога на добавленную стоимость при реализации на основании договоров купли-продажи жилых и нежилых помещений, входящих в состав этого многоквартирного дома, Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Налогоплательщик осуществляет строительство многоквартирных жилых домов, включающих нежилые помещения (машино-места, паркинги, кладовые помещения и сити-боксы). Часть помещений реализуется на этапе строительства по договорам долевого строительства, остальное - после ввода здания в эксплуатацию по договорам купли-продажи.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Налогоплательщик осуществляет строительство многоквартирных жилых домов, включающих нежилые помещения (машино-места, паркинги, кладовые помещения и сити-боксы). Часть помещений реализуется на этапе строительства по договорам долевого строительства, остальное - после ввода здания в эксплуатацию по договорам купли-продажи.