Договор комиссии енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор комиссии енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.28 "Налогоплательщики" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, осуществляющий розничную реализацию товаров, находящихся у него на основании договора комиссии, является плательщиком ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик, осуществляющий розничную реализацию товаров, находящихся у него на основании договора комиссии, является плательщиком ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 N 13158/09 по делу N А47-8034/2008
Дело о признании частично недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не учли, что наличие векселя, предъявляемого к оплате в целях налогообложения, само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя и оплата векселя сама по себе не означает возврата заимодавцу именно займа, кроме того, не учтены положения, содержащиеся в абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что предприниматель в проверяемый период осуществлял розничную торговлю пивом, подпадающую под специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, оптовую торговлю пивом по договорам комиссии, подпадающую под общий режим налогообложения, а также осуществлял операции с ценными бумагами (купля-продажа векселей третьих лиц), подпадающие под обложение налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Дело о признании частично недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не учли, что наличие векселя, предъявляемого к оплате в целях налогообложения, само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя и оплата векселя сама по себе не означает возврата заимодавцу именно займа, кроме того, не учтены положения, содержащиеся в абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что предприниматель в проверяемый период осуществлял розничную торговлю пивом, подпадающую под специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, оптовую торговлю пивом по договорам комиссии, подпадающую под общий режим налогообложения, а также осуществлял операции с ценными бумагами (купля-продажа векселей третьих лиц), подпадающие под обложение налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Ответ на него зависит от того, как оформлен договор комиссии. Предположим, что в нем транспортные расходы комиссионера на доставку товаров покупателям включены в состав возмещаемых комитентом расходов по продаже товаров. В таком случае доставка товаров входит в обязанности продавца по отношению к покупателю. То есть она не является самостоятельной предпринимательской деятельностью и не подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.10.2009 N 03-11-06/3/254).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.05.2010 N 16-15/056935
<О невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по образцам и каталогам>Таким образом, реализация товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
<О невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по образцам и каталогам>Таким образом, реализация товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Письмо УФНС РФ по МО от 12.04.2006 N 22-19-И/0141
"О едином налоге на вмененный доход"Учитывая вышеизложенное, в 2005 году предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта РФ.
"О едином налоге на вмененный доход"Учитывая вышеизложенное, в 2005 году предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта РФ.
Статья: НДС для комиссионера
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 9; "Расчет", 2015, N 9)В случае совмещения УСН и ЕНВД посредник не должен исчислять налог в рамках УСН с суммы комиссионного вознаграждения, если в отношении предпринимательской деятельности по договорам комиссии уплачивает ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-06/3/60775).
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 9; "Расчет", 2015, N 9)В случае совмещения УСН и ЕНВД посредник не должен исчислять налог в рамках УСН с суммы комиссионного вознаграждения, если в отношении предпринимательской деятельности по договорам комиссии уплачивает ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-06/3/60775).
Статья: "Торговый" ЕНВД в зеркале арбитражной практики
(Пархомов М.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Таким образом, если хозяйствующий субъект осуществляет розничную торговлю, в том числе по договорам комиссии, то он может быть признан плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ <6>.
(Пархомов М.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Таким образом, если хозяйствующий субъект осуществляет розничную торговлю, в том числе по договорам комиссии, то он может быть признан плательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины, площадь каждого из которых не превышает 150 кв. м, с учетом положений п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ <6>.
Статья: Аптека заключила договор комиссии на реализацию лекарственных средств
(Валова С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Следует отметить: если аптечная организация совмещает применение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-06/3/49927.
(Валова С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Следует отметить: если аптечная организация совмещает применение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-06/3/49927.
Статья: Лента новостей от 17.12.2007
("Вмененка", 2008, N 1)Уплата ЕНВД при договоре комиссии
("Вмененка", 2008, N 1)Уплата ЕНВД при договоре комиссии
Вопрос: При каких условиях хозяйствующий субъект вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность в целях дальнейшей реализации? Переводится ли на уплату ЕНВД реализация сим-карт, осуществляемая на основании договоров комиссии и агентских договоров?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
Статья: ЕНВД совмещается с УСНО: комиссионная торговля
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Если налогоплательщик совмещает применение УСНО и уплаты ЕНВД, причем в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках этих договоров, учитываются при спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и не должны учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письмо Минфина России от 09.04.2020 N 03-11-11/28065 <2>).
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)Если налогоплательщик совмещает применение УСНО и уплаты ЕНВД, причем в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках этих договоров, учитываются при спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и не должны учитываться при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письмо Минфина России от 09.04.2020 N 03-11-11/28065 <2>).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/1/23 <ЕСХН: достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация основных средств>, Письму Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-05/227 <Учет стоимости основных средств при ЕСХН> и Письму Минфина России от 11.09.2007 N 03-11-04/3/360 <ЕНВД: розничная торговля автомобилями>
(Жаркой Ю.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 20)Может ли посредник, реализуя "легковушки" по договору комиссии, применять ЕНВД? В опубликованном Письме специалисты финансового ведомства отвечают, что нет. Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина России от 17.01.2005 N 03-06-05-05/02. Ведь продажа в розницу подакцизных автомобилей не относится к понятию розничной торговли для "вмененной" деятельности.
(Жаркой Ю.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 20)Может ли посредник, реализуя "легковушки" по договору комиссии, применять ЕНВД? В опубликованном Письме специалисты финансового ведомства отвечают, что нет. Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина России от 17.01.2005 N 03-06-05-05/02. Ведь продажа в розницу подакцизных автомобилей не относится к понятию розничной торговли для "вмененной" деятельности.
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате ЕНВД, заключила договор комиссии с посреднической организацией на закупку материалов, предназначенных для упаковки реализуемых товаров. Денежные средства в счет исполнения договора комиссии в полном объеме перечислены организацией на расчетный счет комиссионера...
(Консультация эксперта, 2002)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заключила договор комиссии с посреднической организацией на закупку материалов, предназначенных для упаковки реализуемых товаров, на сумму 45 000 руб. (включая НДС 7500 руб.). Денежные средства в счет исполнения договора комиссии в полном объеме перечислены организацией на расчетный счет комиссионера. Комиссионное вознаграждение составляет 3600 руб. (включая НДС 600 руб.) и выплачивается в безналичной форме после представления комиссионером отчета об исполнении договора. Согласно представленному отчету комиссионер приобрел материалы за 45 000 руб. (включая НДС 7500 руб.).
(Консультация эксперта, 2002)Организация розничной торговли, осуществляющая деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заключила договор комиссии с посреднической организацией на закупку материалов, предназначенных для упаковки реализуемых товаров, на сумму 45 000 руб. (включая НДС 7500 руб.). Денежные средства в счет исполнения договора комиссии в полном объеме перечислены организацией на расчетный счет комиссионера. Комиссионное вознаграждение составляет 3600 руб. (включая НДС 600 руб.) и выплачивается в безналичной форме после представления комиссионером отчета об исполнении договора. Согласно представленному отчету комиссионер приобрел материалы за 45 000 руб. (включая НДС 7500 руб.).
Статья: Обзор арбитража
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Руководствуясь п. 1 ст. 11, ст. ст. 346.26, 346.28 НК РФ, ст. 990 ГК РФ, ГОСТ Р 51303-99 <1>, арбитражный суд удовлетворил заявленное требование. Он пришел к выводу, что предприниматель, осуществляющий розничную реализацию товаров, находящихся у него на основании договора комиссии, является плательщиком ЕНВД.
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Руководствуясь п. 1 ст. 11, ст. ст. 346.26, 346.28 НК РФ, ст. 990 ГК РФ, ГОСТ Р 51303-99 <1>, арбитражный суд удовлетворил заявленное требование. Он пришел к выводу, что предприниматель, осуществляющий розничную реализацию товаров, находящихся у него на основании договора комиссии, является плательщиком ЕНВД.