Договор гпх отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 02.06.2021 N 298
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения сведения о детской музыкальной, художественной, хореографической школе и школе искусств"При отражении численности лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, необходимо учитывать, что работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, в графу 3 не включается.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения сведения о детской музыкальной, художественной, хореографической школе и школе искусств"При отражении численности лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, необходимо учитывать, что работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, в графу 3 не включается.
Приказ Росстата от 30.08.2023 N 416
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации Министерством спорта Российской Федерации федерального статистического наблюдения о численности и оплате труда работников организаций в области физической культуры и спорта"15. В графы 1 и 2 не включаются лица, работающие только по договору гражданско-правового характера и не входящие в списочную численность и численность внешних совместителей, а в графе 5 соответственно не отражаются суммы вознаграждений лицам, работающим только по договорам гражданско-правового характера. В графе 5 не учитываются суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, выплаченные данной организацией лицам, являющимся внешними совместителями.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации Министерством спорта Российской Федерации федерального статистического наблюдения о численности и оплате труда работников организаций в области физической культуры и спорта"15. В графы 1 и 2 не включаются лица, работающие только по договору гражданско-правового характера и не входящие в списочную численность и численность внешних совместителей, а в графе 5 соответственно не отражаются суммы вознаграждений лицам, работающим только по договорам гражданско-правового характера. В графе 5 не учитываются суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, выплаченные данной организацией лицам, являющимся внешними совместителями.
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договоров подряда с физлицами - плательщиками НПД, если по некоторым договорам выплаты облагаются страховыми взносами на травматизм.
(Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785)Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1.
(Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785)Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. С отчетности за I квартал 2025 года нужно применять обновленную форму РСВ. Форма утверждена Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/878@ в ред. Приказа от 13 сентября 2024 года N ЕД-7-11/739@. Основные разделы (раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3) не изменены. Важно учесть, что подраздел 3.2 раздела 3 дополнен графой 141, в которой отдельно нужно отражать выплаты по гражданско-правовым договорам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. С отчетности за I квартал 2025 года нужно применять обновленную форму РСВ. Форма утверждена Приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года N ЕД-7-11/878@ в ред. Приказа от 13 сентября 2024 года N ЕД-7-11/739@. Основные разделы (раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3) не изменены. Важно учесть, что подраздел 3.2 раздела 3 дополнен графой 141, в которой отдельно нужно отражать выплаты по гражданско-правовым договорам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/110792 <Увеличен повышающий коэффициент к расходам на НИОКР>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Расходы на НИОКР организация отражает в налоговом учете по видам работ и договорам, включая удвоенные расходы и траты, превышающие 75% от расходов на оплату труда и вознаграждений физическим лицам по договорам ГПХ (п. 1 ст. 332.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8136@). Удваивать допустимо расходы на выполнение НИОКР, как давших положительный результат, так и не давших его (подп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Расходы на НИОКР организация отражает в налоговом учете по видам работ и договорам, включая удвоенные расходы и траты, превышающие 75% от расходов на оплату труда и вознаграждений физическим лицам по договорам ГПХ (п. 1 ст. 332.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8136@). Удваивать допустимо расходы на выполнение НИОКР, как давших положительный результат, так и не давших его (подп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ).
Вопрос: Учитывается ли при добровольной ликвидации субъекта МСП в упрощенном порядке полнота расчетов с физлицами по договорам ГПХ? Как произвести окончательный расчет по договору ГПХ в связи с уменьшением объема работ и сумм оплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация - субъект МСП планирует добровольно ликвидироваться в упрощенном порядке. Часть работ, предусмотренных договором ГПХ с физическим лицом, до направления документов о ликвидации выполнена не будет. Соответственно, сумма, отраженная в договоре ГПХ, не может быть выплачена в полном объеме.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация - субъект МСП планирует добровольно ликвидироваться в упрощенном порядке. Часть работ, предусмотренных договором ГПХ с физическим лицом, до направления документов о ликвидации выполнена не будет. Соответственно, сумма, отраженная в договоре ГПХ, не может быть выплачена в полном объеме.
Вопрос: О представлении подраздела 1.1 формы ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физлицом - плательщиком НПД с условием об уплате страховых взносов на травматизм.
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в целях исключения неоднозначного толкования разъяснений СФР, направленных письмом СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785, просит заменить текст абзаца девятого указанного письма ("Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1") на текст следующего содержания:
(Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771)Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в целях исключения неоднозначного толкования разъяснений СФР, направленных письмом СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785, просит заменить текст абзаца девятого указанного письма ("Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1") на текст следующего содержания:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, в том числе аутсорсинга, если функции штатных сотрудников не дублируются
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция ФНС России заключается в том, что, если функции по гражданско-правовому договору не дублируют обязанности штатного подразделения налогоплательщика, расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли. Аналогичный подход нашел отражение в судебных актах.
Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, в том числе аутсорсинга, если функции штатных сотрудников не дублируются
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция ФНС России заключается в том, что, если функции по гражданско-правовому договору не дублируют обязанности штатного подразделения налогоплательщика, расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли. Аналогичный подход нашел отражение в судебных актах.
Вопрос: Как в расчете по страховым взносам отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, в том числе авансы, компенсации расходов исполнителей (подрядчиков)?
(Консультация эксперта, 2023)Выплаты по ГПД отражаются в РСВ так же, как и выплаты по трудовым договорам, но с учетом некоторых особенностей.
(Консультация эксперта, 2023)Выплаты по ГПД отражаются в РСВ так же, как и выплаты по трудовым договорам, но с учетом некоторых особенностей.
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2025)Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?
(Консультация эксперта, 2025)Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы при выплате аванса физическому лицу по гражданско-правовому договору?