Договор гпх отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате выездной налоговой проверки инспекция, выявив создание налогоплательщиком формального документооборота, доначислила обществу НДС и налог на прибыль организаций, а также привлекла общество к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Налоговый орган настаивал на фиктивности сделок - у контрагентов отсутствовали необходимые ресурсы (штатные работники, транспорт, складские помещения) для выполнения договорных обязательств. Суд установил, что спорные контрагенты не относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, а также не имеют признаков организации-однодневки. Указание налогового органа на то, что налог уплачен контрагентами в минимальных размерах, не опровергает самого факта отражения операций в учете контрагентов. Суд также отметил, что отсутствие у контрагентов штатных работников не свидетельствует о "технической" функции таких контрагентов, так как законодательство допускает привлечение сторонних исполнителей по гражданско-правовым договорам. Суд признал неправомерным доначисление налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 02.06.2021 N 298
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения сведения о детской музыкальной, художественной, хореографической школе и школе искусств"При отражении численности лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, необходимо учитывать, что работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, в графу 3 не включается.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Министерством культуры Российской Федерации федерального статистического наблюдения сведения о детской музыкальной, художественной, хореографической школе и школе искусств"При отражении численности лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, необходимо учитывать, что работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор гражданско-правового характера с этой же организацией, в графу 3 не включается.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 348
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графы 1 и 2 не включаются данные о лицах, работающих только по договору гражданско-правового характера и не входящих в списочную численность и численность внешних совместителей, а в графе 5 соответственно не отражаются суммы вознаграждений лицам, работающим только по договорам гражданско-правового характера. В графе 5 не учитываются суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, выплаченные данной организацией лицам, являющимся внешними совместителями.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, составе затрат организаций на рабочую силу, средней заработной платой работников по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала")В графы 1 и 2 не включаются данные о лицах, работающих только по договору гражданско-правового характера и не входящих в списочную численность и численность внешних совместителей, а в графе 5 соответственно не отражаются суммы вознаграждений лицам, работающим только по договорам гражданско-правового характера. В графе 5 не учитываются суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, выплаченные данной организацией лицам, являющимся внешними совместителями.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если российская организация выплачивает доход по ГПД физлицу, выполняющему работу (оказывающему услугу и т.д.) через Интернет, она признается налоговым агентом по НДФЛ независимо от статуса физлица и места выполнения этих работ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Подробнее см., например, вопрос "Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?".
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если российская организация выплачивает доход по ГПД физлицу, выполняющему работу (оказывающему услугу и т.д.) через Интернет, она признается налоговым агентом по НДФЛ независимо от статуса физлица и места выполнения этих работ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Подробнее см., например, вопрос "Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?".
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 19.05.2023 N Ф09-2280/23
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налоговый орган указал на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения. По мнению проверяющих, общество искусственно наращивало расходы, отражало в учете заведомо недостоверную информацию.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Налоговый орган указал на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения. По мнению проверяющих, общество искусственно наращивало расходы, отражало в учете заведомо недостоверную информацию.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, в том числе аутсорсинга, если функции штатных сотрудников не дублируются
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция ФНС России заключается в том, что, если функции по гражданско-правовому договору не дублируют обязанности штатного подразделения налогоплательщика, расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли. Аналогичный подход нашел отражение в судебных актах.
Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, в том числе аутсорсинга, если функции штатных сотрудников не дублируются
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция ФНС России заключается в том, что, если функции по гражданско-правовому договору не дублируют обязанности штатного подразделения налогоплательщика, расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли. Аналогичный подход нашел отражение в судебных актах.
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
Ситуация: Как оформить досрочную страховую пенсию по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы о периодах, которые включаются или засчитываются в страховой стаж. Чаще всего таким документом является ваша трудовая книжка, а при отсутствии в ней записей о периодах работы или их неточности - трудовые и гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг), копии приказов или выписки из них, архивные справки. С момента вашей регистрации в качестве застрахованного лица по обязательному пенсионному страхованию сведения о вашем страховом стаже отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в системе персонифицированного учета, то есть уже имеются в распоряжении СФР.
Статья: Методика оценки: взглянуть на себя глазами налоговой смогут и индивидуальные предприниматели
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
Статья: Разъяснения по заполнению и представлению отчетности по форме ЕФС-1 в Социальный фонд РФ
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)В статье представлены ответы на вопросы, с которыми сталкиваются страхователи при заполнении формы ЕФС-1. Разъяснения коснулись моментов, связанных с отражением в форме отчетности сведений о заключенном договоре ГПХ, с указанием индивидуального номера рабочего места, в части отражения сведений о зарплате в случае перерасчета с учетом индексации и др.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)В статье представлены ответы на вопросы, с которыми сталкиваются страхователи при заполнении формы ЕФС-1. Разъяснения коснулись моментов, связанных с отражением в форме отчетности сведений о заключенном договоре ГПХ, с указанием индивидуального номера рабочего места, в части отражения сведений о зарплате в случае перерасчета с учетом индексации и др.
Вопрос: Какой датой оформляется акт оказания услуг?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Как составить акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Как составить акт об оказании услуг по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
Вопрос: Как составить акт выполненных работ по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2026)Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?