Договор факторинга налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор факторинга налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ФАКТОРИНГА
Нормативные акты
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По налогу на прибыль отметим следующее. Порядок отражения расходов зависит от того, является ли договор финансирования под уступку денежного требования разновидностью договора уступки права требования или он представляет собой самостоятельный договор.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По налогу на прибыль отметим следующее. Порядок отражения расходов зависит от того, является ли договор финансирования под уступку денежного требования разновидностью договора уступки права требования или он представляет собой самостоятельный договор.
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Таким образом, доходы от оказания услуг по договору факторинга учитываются организацией для целей налогообложения прибыли при каждой уступке (реализации) прав требования на дату подписания соответствующего акта (см. Письмо Минфина России от 18.05.2022 N 03-03-06/1/45711).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Таким образом, доходы от оказания услуг по договору факторинга учитываются организацией для целей налогообложения прибыли при каждой уступке (реализации) прав требования на дату подписания соответствующего акта (см. Письмо Минфина России от 18.05.2022 N 03-03-06/1/45711).
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из государственного экспортного кредита.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)При этом пунктом 5 статьи 271 Кодекса установлено, в частности, что при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71023)При этом пунктом 5 статьи 271 Кодекса установлено, в частности, что при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как клиенту отразить в декларации по налогу на прибыль уступку права требования по договору факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как клиенту отразить в декларации по налогу на прибыль уступку права требования по договору факторинга
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@). Однако есть судебные акты, в которых высказано несогласие с такой позицией, с указанием на то, что вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к долговым обязательствам, о которых идет речь в ст. 269 НК РФ. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@). Однако есть судебные акты, в которых высказано несогласие с такой позицией, с указанием на то, что вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к долговым обязательствам, о которых идет речь в ст. 269 НК РФ. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требованияВ ряде случаев операции по выплате такого вознаграждения по договору факторинга были признаны экономически не обоснованными в связи с их убыточностью для налогоплательщика (что указывает на получение им необоснованной налоговой выгоды за счет неоправданного завышения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль). См., например, Постановления ФАС Московского округа от 25.10.2006, 31.10.2006 N КА-А40/9338-06 по делу N А40-77541/05-128-655, от 06.12.2006, 11.12.2006 N КА-А40/11969-06-П по делу N А40-13961/05-176-150.