Договор дарения налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор дарения налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 18.12.2023 N 33-44011/2023 (УИД 77RS0023-01-2019-007765-92)
Категория: Семейные споры.
Требования: 1) О расторжении брака; 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истица указала, что соглашение о разделе совместно нажитого имущества между сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Представленные в материалы дела справки о доходах фио наличие у фио на дату заключения договора денежных средств в указанном в договоре дарения размере не подтверждают. Всех полученных за пять лет фио доходов, согласно представленным справкам, с учетом налоговых удержаний, а также необходимости несения текущих расходов, недостаточно для дарения денежных средств в указанном размере.
Категория: Семейные споры.
Требования: 1) О расторжении брака; 2) О разделе совместно нажитого имущества.
Обстоятельства: Истица указала, что соглашение о разделе совместно нажитого имущества между сторонами не достигнуто.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Представленные в материалы дела справки о доходах фио наличие у фио на дату заключения договора денежных средств в указанном в договоре дарения размере не подтверждают. Всех полученных за пять лет фио доходов, согласно представленным справкам, с учетом налоговых удержаний, а также необходимости несения текущих расходов, недостаточно для дарения денежных средств в указанном размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Лица, не признаваемые взаимозависимыми, при исчислении налоговой базы учитывают цену, определенную договором дарения, предусмотренного ст. 572 ГК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Лица, не признаваемые взаимозависимыми, при исчислении налоговой базы учитывают цену, определенную договором дарения, предусмотренного ст. 572 ГК РФ.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 25.12.1995 N ВН-6-03/659
"О Временных методических рекомендациях о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога"В ряду имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, особое место занимает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в связи с тем, что взимается он только при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. Учет плательщиков этого налога осуществляется налоговыми органами на основании Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с соответствующими изменениями и дополнениями к нему.
"О Временных методических рекомендациях о порядке учета плательщиков налогов с имущества физических лиц и земельного налога"В ряду имущественных налогов, взимаемых с физических лиц, особое место занимает налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в связи с тем, что взимается он только при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения. Учет плательщиков этого налога осуществляется налоговыми органами на основании Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с соответствующими изменениями и дополнениями к нему.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Если организация одновременно приобретает здание и землю под ним, их необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете как два самостоятельных инвентарных объекта.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Если организация одновременно приобретает здание и землю под ним, их необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете как два самостоятельных инвентарных объекта.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете коммерческой организации безвозмездная передача принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости (нежилого здания) автономной некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость безвозмездно переданного здания, учитываемого в составе основных средств (ОС) организации, составляет 2 000 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 000 000 руб. Стоимость передаваемого объекта недвижимости, указанная в договоре дарения и передаточных документах, составляет 1 000 000 руб. (без НДС).
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы в виде стоимости имущества, полученного по договору дарения, сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении этой базы, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы по итогам этого же года (п. 6 ст. 210 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что указанные вычеты отсутствуют. Порядок уплаты НДФЛ в бюджет не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы в виде стоимости имущества, полученного по договору дарения, сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении этой базы, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы по итогам этого же года (п. 6 ст. 210 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что указанные вычеты отсутствуют. Порядок уплаты НДФЛ в бюджет не рассматривается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения материалы являются безвозмездно полученными.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли имущество признается безвозмездно полученным, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ). То есть полученные по договору дарения материалы являются безвозмездно полученными.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения безвозмездное получение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость основного средства, которое получено по договору дарения, в налоговом учете обычно оценивают по рыночной стоимости, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования. Рыночную стоимость этого имущества признайте внереализационным доходом (есть исключения).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость основного средства, которое получено по договору дарения, в налоговом учете обычно оценивают по рыночной стоимости, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования. Рыночную стоимость этого имущества признайте внереализационным доходом (есть исключения).
Статья: Каким образом граждане пытаются уйти от уплаты НДФЛ при продаже квартиры и к чему это приводит
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 4)Налоговая база и договор дарения стали предметом рассмотрения судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции (Кассационное определение от 12 августа 2020 года N 88а-12322/2020). Договор дарения 3/4 долей в праве собственности на квартиру был заключен 16 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произошла в 2017 году. Договором была определена стоимость передаваемого в дар имущества. Налог Ф.И.О.1 заплатила исходя из указанной стоимости. Но она была намного ниже кадастровой. Налоговый орган рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости. Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества. Но Ф.И.О.1 получила доход до этой даты. Суд сделал вывод, несмотря на то, что нормы налогового законодательства, действовавшие в спорный период, и в частности главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", прямо не регулировали вопрос об определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, исходя из кадастровой стоимости подаренного недвижимого имущества, при определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений. У Ф.И.О.1 не получилось и уменьшить налоговую базу с учетом понижающего коэффициента. Данная норма (ранее - п. 5 статьи 217.1, сейчас - п. 3 ст. 214.10 НК РФ) не применяется к настоящему случаю, так как договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения. Положения же норм, указанных в скобках, являются исключением из общего правила определения дохода и применяются только к возмездным сделкам купли-продажи и исключительно в случае занижения в договоре цены объекта сделки по сравнению с кадастровой стоимостью.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации передачу работнику в качестве подарка к празднику собственной подакцизной продукции? Выдача подарков не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и не зависит от трудовых результатов работника...
(Консультация эксперта, 2025)По договору дарения, заключенному в письменной форме, в качестве подарка к празднику работнику передана собственная подакцизная продукция организации - 10 кг (0,01 т) моторного масла для карбюраторных (инжекторных) двигателей. Стоимость моторного масла, установленная договором дарения, с учетом НДС и акциза составляет 3 950 руб. Фактическая себестоимость переданной продукции составляет 3 000 руб. Иных подарков от организации в текущем году работник не получал. В налоговом учете применяется метод начисления. Передача моторного масла работнику в качестве подарка оформлена актом приемки-передачи.
(Консультация эксперта, 2025)По договору дарения, заключенному в письменной форме, в качестве подарка к празднику работнику передана собственная подакцизная продукция организации - 10 кг (0,01 т) моторного масла для карбюраторных (инжекторных) двигателей. Стоимость моторного масла, установленная договором дарения, с учетом НДС и акциза составляет 3 950 руб. Фактическая себестоимость переданной продукции составляет 3 000 руб. Иных подарков от организации в текущем году работник не получал. В налоговом учете применяется метод начисления. Передача моторного масла работнику в качестве подарка оформлена актом приемки-передачи.
Статья: Блокчейн в налоговом администрировании: возможности, риски, перспективы
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В настоящее время ряд органов, учреждений, организаций и должностных лиц обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, по правилам ст. 85 Налогового кодекса РФ. Использование блокчейна избавит их от этой обязанности. Например, в настоящее время нотариусы сообщают в налоговые органы о выданных ими свидетельствах о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения, используя Единую информационную систему нотариата и электронную подпись нотариуса. Такой электронный документооборот может быть заменен на цифровой, а именно с применением блокчейн-технологии.
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)В настоящее время ряд органов, учреждений, организаций и должностных лиц обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, по правилам ст. 85 Налогового кодекса РФ. Использование блокчейна избавит их от этой обязанности. Например, в настоящее время нотариусы сообщают в налоговые органы о выданных ими свидетельствах о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения, используя Единую информационную систему нотариата и электронную подпись нотариуса. Такой электронный документооборот может быть заменен на цифровой, а именно с применением блокчейн-технологии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу сотруднику подарка в конце года, если после указанного события и до конца календарного года организация не выплачивает этому сотруднику доход в денежной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Работник является налоговым резидентом РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Работник является налоговым резидентом РФ.
Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?