Договор цессии вычет по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор цессии вычет по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило вычеты НДС по операциям со спорным контрагентом, поскольку задолженность по спорной сделке обществом погашена не была, однако передана по договору цессии третьему лицу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно применило вычеты НДС по операциям со спорным контрагентом, поскольку задолженность по спорной сделке обществом погашена не была, однако передана по договору цессии третьему лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от уступки права требования учтите в сумме, установленной договором цессии, за вычетом НДС, если при уступке требования вы обязаны его начислить (п. п. 10.1, 3 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по договору уступки, который цессионарий принимает к вычету, в декларации по налогу на прибыль не отражается.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по договору уступки, который цессионарий принимает к вычету, в декларации по налогу на прибыль не отражается.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 23.04.2004 N 03-2-06/1/1054/22@
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные поставщиком этих товаров (работ, услуг) финансовому агенту, подлежат вычету в общеустановленном порядке.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, если в основе договора финансирования под уступку денежного требования лежат операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченные поставщиком этих товаров (работ, услуг) финансовому агенту, подлежат вычету в общеустановленном порядке.
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 03-2-06/1/854/22
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"Таким образом, Общество при соблюдении вышеназванных условий вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную Департаментом (инвестором) либо заказчиком-застройщиком - если Общество выступало в качестве инвестора.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Справедливая стоимость предмета лизинга включена в чистую стоимость инвестиции в аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Справедливая стоимость предмета лизинга включена в чистую стоимость инвестиции в аренду
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2019 N Ф09-7080/19 по делу А50-6275/2019 по налоговому спору о праве налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС, уплаченного при приобретении права требования задолженности по договору цессии, суд руководствовался в числе прочего позицией о том, что по сделкам уступки права требования долга налоговая база по НДС возникает только при совершении операций, поименованных в ст. 155 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2019 N Ф09-7080/19 по делу А50-6275/2019 по налоговому спору о праве налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС, уплаченного при приобретении права требования задолженности по договору цессии, суд руководствовался в числе прочего позицией о том, что по сделкам уступки права требования долга налоговая база по НДС возникает только при совершении операций, поименованных в ст. 155 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса, уплаченного в безденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество осуществило предоплату, использовав неденежную форму расчетов в виде заключения договора уступки права требования долга по договору подряда с третьим лицом. Сумма уступки права требования включала сумму НДС. Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, поскольку аванс был внесен в неденежной форме и, следовательно, условия п. 9 ст. 172 НК РФ не были соблюдены.
Может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса, уплаченного в безденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество осуществило предоплату, использовав неденежную форму расчетов в виде заключения договора уступки права требования долга по договору подряда с третьим лицом. Сумма уступки права требования включала сумму НДС. Инспекция отказала налогоплательщику в вычете НДС, поскольку аванс был внесен в неденежной форме и, следовательно, условия п. 9 ст. 172 НК РФ не были соблюдены.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Вопрос: С сентября 2022 г. учредитель (физлицо) ООО владеет долей в размере 100% уставного капитала Общества.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Вопрос: С сентября 2022 г. учредитель (физлицо) ООО владеет долей в размере 100% уставного капитала Общества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем, в момент передачи имущественных прав в счет ранее полученного аванса, суммы НДС, исчисленные при получении аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем, в момент передачи имущественных прав в счет ранее полученного аванса, суммы НДС, исчисленные при получении аванса, подлежат вычетам (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Статья 155 НК РФ не устанавливает особенности определения налоговой базы при уступке права требования возмещения убытков, вытекающего из договора поставки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Статья 155 НК РФ не устанавливает особенности определения налоговой базы при уступке права требования возмещения убытков, вытекающего из договора поставки.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация B имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю, к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и обязана исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация B имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю, к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и обязана исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Переуступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.