Договор аренды помещения как учитывать за балансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор аренды помещения как учитывать за балансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2025 N 07АП-6353/25(1) по делу N А45-12680/2025
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из конкретных обстоятельств спора, положений Закона о банкротстве, принципа баланса интересов должника и его кредиторов, соблюдения личных прав должника, учитывая, что договор аренды жилого помещения заключен между близкими родственниками, суд первой инстанции пришел к выводу о недоказанности факта несения расходов по найму жилого помещения.
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из конкретных обстоятельств спора, положений Закона о банкротстве, принципа баланса интересов должника и его кредиторов, соблюдения личных прав должника, учитывая, что договор аренды жилого помещения заключен между близкими родственниками, суд первой инстанции пришел к выводу о недоказанности факта несения расходов по найму жилого помещения.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 N 17АП-778/2024-ГК по делу N А60-37089/2023
Требование: О взыскании задолженности, пени по договору аренды нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции с учетом того, что решением Кировского районного суда г. Екатеринбург от 02.08.2019 по делу N 2-161/2019 признано недействительным решение правления ПО "ГСК N 440" об избрании председателем правления ПО "ГСК N 440" Сергеева Александра Гарриевича, оформленное протоколом от 18.07.2018, пришел к выводу о том, что Сергеев А.Г. неправомерно совершил сделки от имени ГСК-440 по выдаче доверенности Мезенцеву А.Ю. от 07.08.2020 и по заключению договора аренды от 10.08.2020 N 32, а также исходил из отсутствия доказательств фактического пользования имуществом в заявленный период с учетом того, что ответчик не нуждался в аренде помещений ввиду нахождения на балансе кооператива собственных помещений.
Требование: О взыскании задолженности, пени по договору аренды нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции с учетом того, что решением Кировского районного суда г. Екатеринбург от 02.08.2019 по делу N 2-161/2019 признано недействительным решение правления ПО "ГСК N 440" об избрании председателем правления ПО "ГСК N 440" Сергеева Александра Гарриевича, оформленное протоколом от 18.07.2018, пришел к выводу о том, что Сергеев А.Г. неправомерно совершил сделки от имени ГСК-440 по выдаче доверенности Мезенцеву А.Ю. от 07.08.2020 и по заключению договора аренды от 10.08.2020 N 32, а также исходил из отсутствия доказательств фактического пользования имуществом в заявленный период с учетом того, что ответчик не нуждался в аренде помещений ввиду нахождения на балансе кооператива собственных помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации-арендатора получение и возврат арендованного объекта недвижимости (нежилого помещения)? Согласно заключенному договору аренды недвижимости (нежилого помещения) арендодатель предоставил организации-арендатору нежилое помещение в аренду. Срок аренды нежилого помещения составляет пять лет. Стоимость данного арендованного имущества по договору - 2 500 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Арендованное нежилое помещение арендатор может учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", если договором не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупить ОС по цене значительно ниже справедливой стоимости, ни возможность передать его в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018). Арендованный объект можно учитывать на забалансовом счете в любом из случаев, указанных в п. 11 ФСБУ 25/2018. В данной ситуации срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления помещения в аренду и выполняются условия п. 12 ФСБУ 25/2018, поэтому организация вправе учитывать помещение за балансом в оценке, установленной в договоре аренды (пп. "а" п. 11 ФСБУ 25/2018, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Арендованное нежилое помещение арендатор может учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", если договором не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупить ОС по цене значительно ниже справедливой стоимости, ни возможность передать его в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018). Арендованный объект можно учитывать на забалансовом счете в любом из случаев, указанных в п. 11 ФСБУ 25/2018. В данной ситуации срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления помещения в аренду и выполняются условия п. 12 ФСБУ 25/2018, поэтому организация вправе учитывать помещение за балансом в оценке, установленной в договоре аренды (пп. "а" п. 11 ФСБУ 25/2018, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку затраты на неотделимые улучшения со стороны арендодателя компенсированы обществу не были налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 258 и пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что Общество имело право учитывать в себестоимости амортизационные начисления на вышеуказанные основные средства лишь в течении срока действия договоров аренды производственных помещений.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Поскольку затраты на неотделимые улучшения со стороны арендодателя компенсированы обществу не были налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 258 и пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что Общество имело право учитывать в себестоимости амортизационные начисления на вышеуказанные основные средства лишь в течении срока действия договоров аренды производственных помещений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по аренде квартиры у юридического лица, используемой для проживания командированных работников организации, если часть времени в квартире фактически никто не живет?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении жилого помещения по договору аренды
(Консультация эксперта, 2025)При получении жилого помещения по договору аренды
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)- договор аренды помещения, в котором осуществляет свою деятельность контрагент;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)- договор аренды помещения, в котором осуществляет свою деятельность контрагент;
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Пример. Учреждение заключило договор аренды на 10 мес., по условиям которого площадь здания в размере 11 кв. м передается в аренду некоммерческой организации. Предусмотрены арендная плата в размере 12 000 руб. в месяц, а также компенсация коммунальных платежей, вносимых арендодателем за арендуемые площади (электроэнергия, отопление, водоснабжение и т.д.). Оставшийся срок полезного использования здания, часть которого передана в аренду, составляет 30 мес. Балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается в аренду, равна 6 100 000 руб., кадастровая стоимость здания - 7 000 000 руб.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Пример. Учреждение заключило договор аренды на 10 мес., по условиям которого площадь здания в размере 11 кв. м передается в аренду некоммерческой организации. Предусмотрены арендная плата в размере 12 000 руб. в месяц, а также компенсация коммунальных платежей, вносимых арендодателем за арендуемые площади (электроэнергия, отопление, водоснабжение и т.д.). Оставшийся срок полезного использования здания, часть которого передана в аренду, составляет 30 мес. Балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается в аренду, равна 6 100 000 руб., кадастровая стоимость здания - 7 000 000 руб.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.6. Между организациями А (арендодатель) и Б (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.6. Между организациями А (арендодатель) и Б (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения.
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Яркой зарисовкой расходов будущих периодов является аренда помещений или оборудования. Нередко такие договоры оплачиваются авансом на полгода или год вперед и тогда сначала учитываются проводкой:
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Яркой зарисовкой расходов будущих периодов является аренда помещений или оборудования. Нередко такие договоры оплачиваются авансом на полгода или год вперед и тогда сначала учитываются проводкой:
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Гончаров В.Д. (далее - участник) обратился в Арбитражный суд Республики Адыгея с иском к ООО "СтройТелеком-Юг" (далее - общество, заявитель), в котором просит обязать общество представить копии следующих документов: протоколов и решений всех общих собраний общества (годовых и внеочередных), с приложениями и реестром протоколов, проведенных за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; устава (действующая редакция) и отдельных изменений и дополнений к действующей редакции; реестра учредителей общества с 01.07.2009 по 25.12.2010; платежных ведомостей о выплате заработной платы, премиальных выплат, поощрений, аренды личного автотранспорта и других выплат, относящихся к директору общества Сорокину В.А., за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; выписок о движении денежных средств по имевшимся и имеющимся банковским счетам в акционерном коммерческом банке "Новация", акционерном коммерческом банке "Майкопбанк", а также по другим имевшимся и имеющимся банковским счетам, актам взаимозачетов, платежам в пользу третьих лиц, писем об изменении текстов платежных поручений за 2009 год и с 01.01.2010 по 25.12.2010; кредитных договоров с банками и другими организациями за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; платежных ведомостей о выплате заработной платы всем сотрудникам, премиальных выплат, поощрений за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; договоров о предоставлении работникам ссуд, приказов о выдаче материальной помощи, подарков и других выплат сотрудникам общества с 01.10.2009 по 25.12.2010; всех договоров с приложениями и изменениями за период с 01.01.2008 по 25.12.2010 о межсетевом взаимодействии и присоединении сетей электросвязи, заключенных с ЗАО "Компания ТрансТелеКом", ЗАО "Синтерра", ЗАО "ЮТК", ЗАО "АТК" и другими компаниями; договоров на техническую эксплуатацию волоконно-оптических кабельных линий, актов выполненных работ с ООО "Компьюлинк Сервис" за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; актов выполненных работ формы КС-2 (выполненных хозспособом, по договорам подряда с другими организациями, срочных трудовых договоров с частными лицами и предпринимателями) по строительству и проектированию объекта "Мультисервисная сеть г. Майкопа ООО "СтройТелеком-Юг" за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; договоры подряда с МУП "Майкопское троллейбусное управление" за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; договоры аренды опор контактной троллейбусной сети, опор электрической городской сети, помещений, использующихся для размещения телекоммуникационного оборудования, за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; всех хозяйственных договоров о приобретении товарно-материальных ценностей, работ, услуг (аренда, лизинг, услуги связи, коммунальные услуги, охрана, связь, информационно-консультационные услуги, расчетно-кассовое обслуживание, страхование, обучение, подбор кадров, реклама и др.), в том числе договоров аренды помещений и автотранспорта, актов списания ГСМ, актов списания материалов за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; договоров займа и кредита, кроме банковских, заключенных обществом с 01.01.2007 по 25.12.2010; бухгалтерских книг по учету основных средств, находящихся (находившихся) на балансе общества, за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; документов по реализации и прочем выбытии основных средств: акты на списание основных средств формы N ОС-4, ОС-4а; акты приемки-передачи основных средств формы N ОС-1 при реализации, журналы-ордеры, карточки-счета по счетам 01, 02, 07, 08, 91, 83 (по месяцам) за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; документов о приобретении, создании нематериальных активов за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; отчетов о прибылях и убытках за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; развернутого бухгалтерского баланса за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; первичных кассовых документов: приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, справки банков об установлении кассовых лимитов за период с 01.10.2007 по 25.12.2010; оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета: 01 - 09; 10; 14 - 19; 20 - 39; 40 - 49; 50 - 59; 60 - 79; 80 - 89; 90 - 99; 001 - 0011 за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; налоговых деклараций (квартальных, полугодовых, годовых) за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; расчетов по платежам по единому социальному налогу за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; расчетов по платежам по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; платежных поручений, плательщиком по которым являлось общество за период хозяйственной деятельности с 01.01.2007 по 25.12.2010; актов приемки приемочной комиссией (форма КС-14) законченного строительством объекта связи общества по проекту "Мультисервисная сеть г. Майкопа ООО "СтройТелеком-Юг"; штатного расписания за 2007 - 2009 годы (в том числе действующего); инвентаризационных ведомостей за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; разрешения на эксплуатацию сооружения связи общества, выданного Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором); исполнительной документации по законченному строительством объекту связи общества по проекту "Мультисервисная сеть г. Майкопа ООО "СтройТелеком-Юг"; заключения экспертизы министерства связи по объекту "Мультисервисная сеть г. Майкопа ООО "СтройТелеком-Юг"; договоров с приложениями и изменениями за период с 01.01.2008 по 25.12.2010 на выполнение подрядных работ с последующей передачей в собственность части имущества, актов выполненных работ, актов передачи имущества заключенных с ООО "НЭФ-Медиа"; договоров с приложениями и изменениями за период с 01.01.2008 по 25.12.2010, на выполнение подрядных работ с последующей передачей в собственность части имущества, актов выполненных работ, актов передачи имущества, с ООО "Оргтехсервис"; договоров аренды оптического канала связи с МУ "Майкопское телевидение" за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; договоров с банками об обслуживании и открытии банковских счетов с 01.01.2007 по 25.12.2010; сообщений в налоговую инспекцию по Республике Адыгея об открытии и закрытии банковских счетов за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; договоров с приложениями, контрактов с приложениями, действующих и расторгнутых за период их действия с 01.01.2008 по 25.12.2010, на предоставление услуг связи (Интернет), каналов связи, оптического волокна; других договоров с приложениями на предоставление услуг связи (Интернет), каналов связи, оптических каналов связи, оптического волокна, действующих и расторгнутых, с 01.10.2009 по 25.12.2010; приказов о назначении на должность (вступление в должность) директора общества Сорокина В.А.; всех приказов, кроме приказов по личному составу, изданных исполнительным органом общества с 01.01.2007 по 25.12.2010; заключений (актов) проверок трудовой инспекции, прокуратуры, милиции, налоговых органов, за период с 01.01.2008 по 25.12.2010; лицензий с приложениями: на аренду каналов, телематических услуг, передачу данных, лицензий саморегулирующих организаций на строительство и проектирование и других имеющихся лицензий за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; устава общества, зарегистрированного в ИФНС России N 1 по Республике Адыгея, согласно протоколу N 11 общего собрания учредителей от 06.08.2009; списка аффилированных лиц общества за период с 01.01.2009 по 25.12.2010; трудовых договоров общества с директором Сорокиным В.А.; должностной инструкции директора общества Сорокина В.А.; договоров поставки оборудования и имущества общества за период с 01.01.2007 по 25.12.2010; договоров, контрактов, актов общества на выполнение подрядных работ с приложениями и изменениями за период с 01.01.2008 по 25.12.2010 (уточненные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При вводе в эксплуатацию СКС в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок амортизации в соответствии с ОКОФ 220.42.22.12.122 - 118 месяцев. К моменту расторжения договора аренды данное оборудование имеет остаточную стоимость. НДС с приобретенного оборудования принят к вычету.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судами трех инстанций иск общества "Ветана" был удовлетворен. При этом суды исходили из того, что между сторонами отсутствует спор о необходимости изменения фиксированной арендной ставки, однако договор аренды (п. 4.4.1) содержит не просто противоречивые, а взаимоисключающие условия по вопросу изменения размера фиксированной арендной платы. Приняты во внимание результаты проведенной судебной экспертизы, изложенные в экспертном заключении, из которых следует, что ставка арендной платы, согласованная сторонами в п. 4.2.1 договора, по состоянию на дату заключения договора не являлась рыночной, при этом среднерыночная стоимость арендной ставки составляет без учета НДС 470 300 руб. в месяц, что подтверждается заключением эксперта при первоначальном рассмотрении дела, в связи с чем требование истца об установлении арендной платы на уровне 100% среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения в размере 470 300 руб. без НДС по истечении первых 3 лет аренды соответствует закону и условиям договора аренды (Постановление АС Московского округа от 24 мая 2022 г. по делу N А40-34112/2019).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судами трех инстанций иск общества "Ветана" был удовлетворен. При этом суды исходили из того, что между сторонами отсутствует спор о необходимости изменения фиксированной арендной ставки, однако договор аренды (п. 4.4.1) содержит не просто противоречивые, а взаимоисключающие условия по вопросу изменения размера фиксированной арендной платы. Приняты во внимание результаты проведенной судебной экспертизы, изложенные в экспертном заключении, из которых следует, что ставка арендной платы, согласованная сторонами в п. 4.2.1 договора, по состоянию на дату заключения договора не являлась рыночной, при этом среднерыночная стоимость арендной ставки составляет без учета НДС 470 300 руб. в месяц, что подтверждается заключением эксперта при первоначальном рассмотрении дела, в связи с чем требование истца об установлении арендной платы на уровне 100% среднерыночной стоимости арендной ставки в месте расположения помещения в размере 470 300 руб. без НДС по истечении первых 3 лет аренды соответствует закону и условиям договора аренды (Постановление АС Московского округа от 24 мая 2022 г. по делу N А40-34112/2019).
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)<*> Если не представляется возможным выделить балансовую стоимость помещения, информацию о передаче имущества в рамках договора аренды необходимо указать в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)<*> Если не представляется возможным выделить балансовую стоимость помещения, информацию о передаче имущества в рамках договора аренды необходимо указать в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).