Добровольное уменьшение уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольное уменьшение уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, то есть не на основании обязательных требований действующего законодательства (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, то есть не на основании обязательных требований действующего законодательства (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что общество неправомерно не включило сумму уменьшения уставного капитала в состав внереализационных доходов, поскольку указанное уменьшение было добровольным. Инспекция выявила, что одни и те же бенефициарные владельцы в течение 9 месяцев создали компанию и присоединили ее к обществу с погашением доли компании в обществе и уменьшением уставного капитала общества, при этом возврат вклада (его стоимости) участникам не осуществлен. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку решение об уменьшении уставного капитала общества принято в соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в связи с тем, что в результате присоединения к обществу перешла доля в собственном уставном капитале. Следовательно, уставный капитал уменьшен на основании требований законодательства, а не в добровольном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при добровольном уменьшении уставного капитала АО до размера меньше размера чистых активов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25022)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25022)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по увеличению и уменьшению уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2025)Снижение стоимости чистых активов АО ниже размера его уставного капитала по окончании 2020 г. не учитывается при применении п. п. 4 и 6 ст. 35 Закона об акционерных обществах. Таким образом, к доходам в виде суммы добровольного уменьшения уставного капитала не применяется положение пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Снижение стоимости чистых активов АО ниже размера его уставного капитала по окончании 2020 г. не учитывается при применении п. п. 4 и 6 ст. 35 Закона об акционерных обществах. Таким образом, к доходам в виде суммы добровольного уменьшения уставного капитала не применяется положение пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В бухгалтерском учете при добровольном уменьшении уставного капитала с осуществлением выплат учредителям (участникам, акционерам, собственнику имущества) производится запись по дебету счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Если выплаты превышают величину уменьшения уставного капитала и производятся частично за счет добавочного капитала организации, сформированного за счет эмиссионного дохода, то на сумму выплат за счет добавочного капитала производится запись по дебету счета 83 "Добавочный капитал" и кредиту счета 75. Если же акционерное общество приняло решение об уменьшении уставного капитала, причем общая сумма причитающихся акционерам выплат меньше величины этого уменьшения, то разница также может быть отнесена на добавочный капитал организации записью по дебету счета 80 и кредиту счета 83.
Готовое решение: Как уменьшить уставный капитал АО
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость чистых активов АО по итогам года, следующего за вторым отчетным годом или каждым последующим, оказывается меньше уставного капитала АО (если из двух возможных решений - об уменьшении уставного капитала или добровольной ликвидации - общество приняло первое) (п. 6 ст. 35 Закона об АО);
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость чистых активов АО по итогам года, следующего за вторым отчетным годом или каждым последующим, оказывается меньше уставного капитала АО (если из двух возможных решений - об уменьшении уставного капитала или добровольной ликвидации - общество приняло первое) (п. 6 ст. 35 Закона об АО);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В бухгалтерском учете при добровольном уменьшении уставного капитала с осуществлением выплат учредителям (участникам, акционерам, собственнику имущества) производится запись по дебету счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Если выплаты превышают величину уменьшения уставного капитала и производятся частично за счет добавочного капитала организации, сформированного за счет эмиссионного дохода, то на сумму выплат за счет добавочного капитала производится запись по дебету счета 83 "Добавочный капитал" и кредиту счета 75. Если же акционерным обществом принято решение об уменьшении уставного капитала, причем общая сумма причитающихся выплат акционерам меньше величины этого уменьшения, то разница также может быть отнесена на добавочный капитал организации записью по дебету счета 80 и кредиту счета 83.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникОбщество вправе принять решение о добровольном уменьшении своего уставного капитала (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Такое уменьшение может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу (абз. 2 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При этом данный Закон не содержит норм, запрещающих выплачивать участникам денежные средства или передавать им иное имущество при уменьшении номинальной стоимости доли. Следовательно, указанная выплата (передача имущества) может быть произведена по решению общего собрания участников (п. 1 ст. 32, пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В отношении алгоритма действий при добровольном уменьшении уставного капитала ООО считаем необходимым отметить следующее.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)В отношении алгоритма действий при добровольном уменьшении уставного капитала ООО считаем необходимым отметить следующее.
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Добровольное уменьшение уставного капитала
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Добровольное уменьшение уставного капитала
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.