Добровольное перечисление НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольное перечисление НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать как неосновательное обогащение сумму НДФЛ, возвращенного из бюджета в связи с предоставлением имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик обратился в Налоговый орган за получением имущественного вычета в связи с приобретением (строительством) жилья. Налоговый орган вычет предоставил и принял решение о возврате НДФЛ из бюджета. Денежные средства перечислены Налогоплательщику.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик обратился в Налоговый орган за получением имущественного вычета в связи с приобретением (строительством) жилья. Налоговый орган вычет предоставил и принял решение о возврате НДФЛ из бюджета. Денежные средства перечислены Налогоплательщику.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 18.05.2023 N 33-9090/2023 (УИД 03RS0007-01-2022-000505-77)
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании вреда, причиненного в результате незаконных действий судебного пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчиком обращено взыскание на денежные средства в размере, превышающем сумму, подлежащую взысканию в рамках исполнительного производства, в связи с чем ему причинен ущерб.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Обращение истца в апреле 2019 года с заявлениями о разъяснении обоснованности суммы задолженности в размере 637212 рублей с приложением выписки по банковскому счету и справками 2-НДФЛ не подтверждает своевременность предоставления о добровольных перечислениях в рамках исполнительного производства для их учета.
Категория спора: Причинение вреда органами власти.
Требования потерпевшего: О взыскании вреда, причиненного в результате незаконных действий судебного пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчиком обращено взыскание на денежные средства в размере, превышающем сумму, подлежащую взысканию в рамках исполнительного производства, в связи с чем ему причинен ущерб.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Обращение истца в апреле 2019 года с заявлениями о разъяснении обоснованности суммы задолженности в размере 637212 рублей с приложением выписки по банковскому счету и справками 2-НДФЛ не подтверждает своевременность предоставления о добровольных перечислениях в рамках исполнительного производства для их учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Новости от 04.08.2023
("Главная книга", 2023, N 16)Специалисты Роструда напомнили: в период приостановления действия трудового договора работодатель обязан сохранять за работником только место работы (должность). А обязанности выплачивать средний заработок нет. Впрочем, работодатель вправе продолжить платить такому сотруднику по своей инициативе. При этом суммы, добровольно перечисляемые мобилизованному работнику, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Помимо этого, такие выплаты можно учесть в составе "прибыльных" расходов.
("Главная книга", 2023, N 16)Специалисты Роструда напомнили: в период приостановления действия трудового договора работодатель обязан сохранять за работником только место работы (должность). А обязанности выплачивать средний заработок нет. Впрочем, работодатель вправе продолжить платить такому сотруднику по своей инициативе. При этом суммы, добровольно перечисляемые мобилизованному работнику, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Помимо этого, такие выплаты можно учесть в составе "прибыльных" расходов.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"Впредь до внесения необходимых изменений в федеральное законодательство на все договоры добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенные до 1 января 2008 года, распространяется прежний порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат: страховые взносы, перечисляемые из средств работодателей страховым компаниям в интересах застрахованных физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц независимо от срока их уплаты, а страховые выплаты в пользу застрахованных физических лиц от налогообложения освобождаются. Положения статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции, в соответствии с которыми налогом на доходы физических лиц облагаются не страховые взносы, а страховые выплаты, подлежат применению при определении налоговой базы только по тем договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, которые заключены после 1 января 2008 года.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области"1.1. В производстве Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области находится дело по иску гражданки Т.И. Белоусовой к страховой компании - ООО "СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, удержанной и перечисленной в бюджет со страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, который был заключен в пользу истицы 6 июня 2005 года между организацией, в которой она работала, и страховой компанией. В период до 1 января 2008 года организация-работодатель, перечисляя страховой компании страховые взносы из своих средств, включала их в подлежащий налогообложению доход Т.И. Белоусовой, из которого удерживала и уплачивала в бюджет сумму налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Осуществляя в 2010 году в связи с наступлением страхового случая (дожитие застрахованного физического лица до окончания срока действия договора добровольного страхования жизни) в пользу Т.И. Белоусовой страховую выплату, страховая компания также удержала из нее сумму налога на доходы физических лиц и перечислила ее в бюджет. Таким образом, по мнению истицы, с реально полученного один раз дохода налог на доходы физических лиц был уплачен ею фактически дважды - при перечислении работодателем страховых взносов в адрес страховой компании (с момента заключения договора страхования до 1 января 2008 года) и при выплате ей страховой компанией страхового возмещения.
"По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области"1.1. В производстве Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области находится дело по иску гражданки Т.И. Белоусовой к страховой компании - ООО "СК СОГАЗ-ЖИЗНЬ" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, удержанной и перечисленной в бюджет со страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, который был заключен в пользу истицы 6 июня 2005 года между организацией, в которой она работала, и страховой компанией. В период до 1 января 2008 года организация-работодатель, перечисляя страховой компании страховые взносы из своих средств, включала их в подлежащий налогообложению доход Т.И. Белоусовой, из которого удерживала и уплачивала в бюджет сумму налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Осуществляя в 2010 году в связи с наступлением страхового случая (дожитие застрахованного физического лица до окончания срока действия договора добровольного страхования жизни) в пользу Т.И. Белоусовой страховую выплату, страховая компания также удержала из нее сумму налога на доходы физических лиц и перечислила ее в бюджет. Таким образом, по мнению истицы, с реально полученного один раз дохода налог на доходы физических лиц был уплачен ею фактически дважды - при перечислении работодателем страховых взносов в адрес страховой компании (с момента заключения договора страхования до 1 января 2008 года) и при выплате ей страховой компанией страхового возмещения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.04.2023 N 03-04-06/30184 <НДФЛ и налог на прибыль при передаче денежных средств и имущества членам семьи работника, погибшего при прохождении военной службы по мобилизации или проходившего службу по контракту в ходе СВО>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
Вопрос: Вправе ли муж заявить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность, если пожертвования в благотворительную организацию перечислены женой?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли муж заявить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность, если пожертвования в благотворительную организацию перечислены женой?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли муж заявить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность, если пожертвования в благотворительную организацию перечислены женой?
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. А переплата НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента (п. 8 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)В большинстве случаев в разделе 1 отчета и в уведомлении будут отражаться одинаковые суммы к перечислению. Исключение составляют случаи возврата налога.
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)В большинстве случаев в разделе 1 отчета и в уведомлении будут отражаться одинаковые суммы к перечислению. Исключение составляют случаи возврата налога.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По добровольной уплате НДФЛ за счет налогового агента в ситуациях 4 и 5 много вопросов о том, как его рассчитать, в каком порядке перечислить и как исправить 6-НДФЛ. Об этом - в отдельной статье на с. 25.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По добровольной уплате НДФЛ за счет налогового агента в ситуациях 4 и 5 много вопросов о том, как его рассчитать, в каком порядке перечислить и как исправить 6-НДФЛ. Об этом - в отдельной статье на с. 25.
Статья: Кто и когда платит "налог на переводы с карты на карту"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если нужно написать сообщение в качестве назначения платежа при переводе, она рекомендует ограничиться нейтральным "с днем рождения", "возвращаю долг" или "подарок". Назначение платежа имеет смысл писать, если необходимо "привязать" платеж к существующему или возникшему обязательству (добровольные алименты, выплата долга или перечисление в долг и т.п.), либо для уточнения безвозмездности передачи (подарок).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если нужно написать сообщение в качестве назначения платежа при переводе, она рекомендует ограничиться нейтральным "с днем рождения", "возвращаю долг" или "подарок". Назначение платежа имеет смысл писать, если необходимо "привязать" платеж к существующему или возникшему обязательству (добровольные алименты, выплата долга или перечисление в долг и т.п.), либо для уточнения безвозмездности передачи (подарок).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При выплате страхового возмещения страховая компания признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а в случае, если это невозможно, она обязана сообщить об этом получателю дохода и налоговому органу.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Все перечисленные системы налогообложения являются добровольными, т.е. предпринимателю нужно самому выбрать, какую систему налогообложения он хочет применять.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Все перечисленные системы налогообложения являются добровольными, т.е. предпринимателю нужно самому выбрать, какую систему налогообложения он хочет применять.
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживайте с неустойки, которую вы платите физическому лицу - не предпринимателю добровольно или по судебному решению, в котором выделена сумма НДФЛ. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее даты, установленной с учетом периода, когда налог был удержан. Уплата (перечисление) налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58, п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17790, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 30.04.2019 N 03-04-05/32115).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживайте с неустойки, которую вы платите физическому лицу - не предпринимателю добровольно или по судебному решению, в котором выделена сумма НДФЛ. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее даты, установленной с учетом периода, когда налог был удержан. Уплата (перечисление) налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58, п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17790, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 30.04.2019 N 03-04-05/32115).