Добровольное личное страхование налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольное личное страхование налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-15-06/38070 <Как изменение списка работников по ДМС влияет на налоги?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Страховыми взносами не облагают платежи по договорам добровольного личного страхования работников на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса. Условия аналогичны учету данных расходов по налогу на прибыль. То есть договор страхования должен быть заключен как минимум на один год и должен предусматривать оплату медицинских расходов застрахованных лиц.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Страховыми взносами не облагают платежи по договорам добровольного личного страхования работников на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса. Условия аналогичны учету данных расходов по налогу на прибыль. То есть договор страхования должен быть заключен как минимум на один год и должен предусматривать оплату медицинских расходов застрахованных лиц.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.4. В состав расходов на оплату труда включают платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Для целей налогообложения совокупная сумма таких платежей не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Взносы (платежи) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда. В регистр налогового учета следует, таким образом, включить сумму указанных расходов, превышающую установленные нормы с целью увеличения налоговой базы.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении страховых взносов, уплаченных по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, а также в отношении выплат по таким договорам в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132450)Таким образом, выплаты по договорам добровольного личного страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132450)Таким образом, выплаты по договорам добровольного личного страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на добровольное страхование работника на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
Вопрос: Если работник, который получил полис ДМС от организации, уволился до истечения срока действия полиса, возникает ли у него облагаемый НДФЛ доход?
(Консультация эксперта, 2023)Подпунктом 3 п. 1 ст. 213 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
(Консультация эксперта, 2023)Подпунктом 3 п. 1 ст. 213 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги, и сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-04-06/57668)Согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при применении социального налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-04-06/57668)Согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при применении социального налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль взносы по договору ДМС при увольнении работника, в том числе если остаток страховой премии зачитывается в пользу нового работника по этому же договору ДМС?
(Консультация эксперта, 2023)Наряду с этим в Письме от 10.05.2018 N 03-03-07/31371 специалистами Минфина России высказано мнение о том, что в случае заключения к основному договору страхования дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.
(Консультация эксперта, 2023)Наряду с этим в Письме от 10.05.2018 N 03-03-07/31371 специалистами Минфина России высказано мнение о том, что в случае заключения к основному договору страхования дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя, расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций. При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В пределах этой же величины при расчете налога можно учесть пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств работодателя, и платежи по договорам добровольного личного страхования, однако в формуле мы их считать не будем.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В пределах этой же величины при расчете налога можно учесть пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств работодателя, и платежи по договорам добровольного личного страхования, однако в формуле мы их считать не будем.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения работников по договору ДМС, заключенному между работодателем и страховой компанией
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим в том числе выплаты на случай причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок.
Удерживается ли НДФЛ со стоимости санаторно-курортного лечения работников по договору ДМС, заключенному между работодателем и страховой компанией
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим в том числе выплаты на случай причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок.
Вопрос: ИП на общем режиме налогообложения занимается грузоперевозками, оплатил по полису страхование себя от несчастных случаев и болезней. Полис страхования оформлен в связи с получением кредита на приобретение грузовой техники. Может ли он учесть расходы в составе профессионального вычета при расчете НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)- п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ относит суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций;
(Консультация эксперта, 2024)- п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ относит суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций;