Добровольная уплата страховых взносов НПД
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата страховых взносов НПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю страховые взносы и НДФЛ, привлек предпринимателя к ответственности, переквалифицировав гражданско-правовые договоры предпринимателя с плательщиками НПД в трудовые. Суды, признав переквалификацию обоснованной, признали неправомерным привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и доначисление ему НДФЛ, поскольку физические лица самостоятельно уплачивали НПД в сумме, соответствующей подлежащему удержанию НДФЛ. Верховный Суд РФ пришел к выводу о наличии оснований для привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку данной статьей ответственность установлена не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит не только из перечисления налога в бюджет, но и из его удержания и предоставления информации в налоговый орган. В части доначисления НДФЛ было дело направлено на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что п. 10 ст. 226 НК РФ предусматривает взыскание неудержанного НДФЛ с налогового агента. Действия предпринимателя по заключению договоров фактически были направлены на обход нормативных положений налогового законодательства в целях экономии на уплате страховых взносов и возможной минимизации при уплате НДФЛ, что следует квалифицировать в качестве злоупотребления правом. Переплата по НПД не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента. Инспекция не представила доказательства информировании физических лиц - налогоплательщиков об ошибочном исчислении ими НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы особенности назначения самозанятым страховой пенсии по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (ч. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. 1 ст. 7, пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (ч. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. 1 ст. 7, пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых). Часть 1
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"б(3)) периоды уплаты за себя страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";
(ред. от 22.04.2024)
"Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий"б(3)) периоды уплаты за себя страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, постоянно или временно проживающими на территории Российской Федерации, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";
Вопрос: Производится ли уплата страховых взносов на ОПС, если самозанятый гражданин, применяющий НПД, совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если гражданин - плательщик НПД совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору, то страховые взносы на ОПС в рамках единого тарифа страховых взносов уплачиваются его работодателем в отношении выплат, производимых в рамках трудового договора. Доход от предпринимательской деятельности страховыми взносами на ОПС не облагается, но плательщик НПД может уплачивать данные взносы добровольно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если гражданин - плательщик НПД совмещает предпринимательскую деятельность и работу по трудовому договору, то страховые взносы на ОПС в рамках единого тарифа страховых взносов уплачиваются его работодателем в отношении выплат, производимых в рамках трудового договора. Доход от предпринимательской деятельности страховыми взносами на ОПС не облагается, но плательщик НПД может уплачивать данные взносы добровольно.
Вопрос: Может ли самозанятый, добровольно не уплачивающий страховые взносы в СФР, получать ежемесячную компенсационную выплату в связи с уходом за мамой, которой больше 80 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию при условии, что они не осуществляли добровольную уплату страховых взносов в СФР (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию при условии, что они не осуществляли добровольную уплату страховых взносов в СФР (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).
Вопрос: О предельном размере дохода, учитываемого при определении налоговой базы по НПД.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/21771)Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, предоставляет гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-11-11/21771)Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, предоставляет гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения.
Статья: Пенсия самозанятого
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Минтруд России также разъяснил, что действующим законодательством предоставлена возможность самозанятым добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и добровольно уплачивать страховые взносы, тем самым формируя свои пенсионные права. Так, при уплате страховых взносов в размере фиксированного платежа в общий страховой стаж засчитывается один год. Такой механизм позволяет самозанятым сформировать пенсионные права на страховую пенсию по старости на общих основаниях по достижении возраста 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин при наличии требуемой продолжительности страхового стажа и величины индивидуального пенсионного коэффициента.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Минтруд России также разъяснил, что действующим законодательством предоставлена возможность самозанятым добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и добровольно уплачивать страховые взносы, тем самым формируя свои пенсионные права. Так, при уплате страховых взносов в размере фиксированного платежа в общий страховой стаж засчитывается один год. Такой механизм позволяет самозанятым сформировать пенсионные права на страховую пенсию по старости на общих основаниях по достижении возраста 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин при наличии требуемой продолжительности страхового стажа и величины индивидуального пенсионного коэффициента.
Вопрос: Какие налоги (страховые взносы) платит ИП - иностранный гражданин, временно проживающий в РФ, в том числе нерезидент, при различных системах налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)На любой системе налогообложения, за исключением НПД и АУСН, ИП обязан уплачивать страховые взносы (п. п. 1, 3 ст. 420 НК РФ, ч. 1.1, 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, п. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При этом ИП - плательщики НПД вправе самостоятельно вступить в добровольные правоотношения по пенсионному и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2025)На любой системе налогообложения, за исключением НПД и АУСН, ИП обязан уплачивать страховые взносы (п. п. 1, 3 ст. 420 НК РФ, ч. 1.1, 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, п. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). При этом ИП - плательщики НПД вправе самостоятельно вступить в добровольные правоотношения по пенсионному и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Статья: Принцип уважения человека труда и его реализация в нормах института трудового стажа
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Корсаненкова Ю.Б.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 1)Помимо этого, страховой стаж формируется посредством трудовой деятельности лиц, являющихся членами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также священнослужителями. С недавних пор право формировать страховой стаж предоставлено самозанятым - лицам, применяющим специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в случае добровольной уплаты ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Путеводитель по кадровым вопросам. Порядок подсчета стажа5. Периоды уплаты за себя страховых взносов в СФР физическими лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, постоянно или временно проживающими на территории РФ, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Это предусмотрено пп. "б(3)" п. 2 Правил.
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД - с 2026 г. самозанятые смогут получать пособие по больничному, если будут добровольно платить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Можно выбрать размер страхового взноса - 1 344 руб. или 1 920 руб. в месяц. Размер пособия зависит от страхового стажа, размера взносов и продолжительности их уплаты. При взносе 1 344 руб. максимальное пособие за месяц - 35 000 руб., при взносе 1 920 руб. - 50 000 руб. (ст. ст. 4 - 6 Закона от 15.12.2025 N 456-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД - с 2026 г. самозанятые смогут получать пособие по больничному, если будут добровольно платить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности. Можно выбрать размер страхового взноса - 1 344 руб. или 1 920 руб. в месяц. Размер пособия зависит от страхового стажа, размера взносов и продолжительности их уплаты. При взносе 1 344 руб. максимальное пособие за месяц - 35 000 руб., при взносе 1 920 руб. - 50 000 руб. (ст. ст. 4 - 6 Закона от 15.12.2025 N 456-ФЗ).
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Новым поводом для дискуссии относительно необходимости введения уплаты взносов на обязательное медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности для плательщиков НПД стала высказанная в октябре 2024 г. инициатива Минтруда, который предложил ввести в экспериментальном порядке с 1 января 2026 г. до конца 2028 г. для самозанятых возможность добровольной уплаты таких взносов <10>. Добровольность эксперимента реализуется за счет свободы в возможности подачи самозанятым заявления в страховую компанию для инициирования процесса заключения договора. Несомненная выгода такого предложения состоит в том, что в случае болезни самозанятый получит право на оплачиваемый больничный лист.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Новым поводом для дискуссии относительно необходимости введения уплаты взносов на обязательное медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности для плательщиков НПД стала высказанная в октябре 2024 г. инициатива Минтруда, который предложил ввести в экспериментальном порядке с 1 января 2026 г. до конца 2028 г. для самозанятых возможность добровольной уплаты таких взносов <10>. Добровольность эксперимента реализуется за счет свободы в возможности подачи самозанятым заявления в страховую компанию для инициирования процесса заключения договора. Несомненная выгода такого предложения состоит в том, что в случае болезни самозанятый получит право на оплачиваемый больничный лист.
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Высокие издержки участия в пенсионной системе при непривлекательном размере будущей страховой пенсии по старости, очевидно, не стимулируют самозанятых добровольно участвовать в пенсионных правоотношениях <18>. Самозанятым пенсионерам, например, это даже экономически невыгодно, так как, добровольно уплачивая страховые взносы, они лишаются права на индексацию пенсий. Налицо отсутствие управленческой логики и элементарной справедливости: работающие пенсионеры (НДФЛ 13%), за которых работодатель продолжает отчислять страховые взносы, лишились права на индексацию пенсий, а самозанятые пенсионеры, получающие профессиональный доход (НПД 4 - 6%) и не делающие добровольных страховых взносов, право на индексацию сохраняют!
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Высокие издержки участия в пенсионной системе при непривлекательном размере будущей страховой пенсии по старости, очевидно, не стимулируют самозанятых добровольно участвовать в пенсионных правоотношениях <18>. Самозанятым пенсионерам, например, это даже экономически невыгодно, так как, добровольно уплачивая страховые взносы, они лишаются права на индексацию пенсий. Налицо отсутствие управленческой логики и элементарной справедливости: работающие пенсионеры (НДФЛ 13%), за которых работодатель продолжает отчислять страховые взносы, лишились права на индексацию пенсий, а самозанятые пенсионеры, получающие профессиональный доход (НПД 4 - 6%) и не делающие добровольных страховых взносов, право на индексацию сохраняют!