Добровольная уплата налогов физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата налогов физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)То, что единый налоговый счет обладает контрольной функцией, способной в глазах государства укрепить платежную дисциплину, подтверждает факт переименования термина, которым должен был обозначаться механизм добровольной уплаты налогов физическими лицами. На этапе внесения в парламент соответствующего законопроекта Правительство РФ, выступившее с инициативой, предлагало внедрить не единый налоговый платеж, а специальные авансовые взносы, предоставив налоговым органам право самостоятельно списывать их в счет исключительно будущих налоговых обязательств. Как видим, акцент ставился на досрочности платежей. Зачет взносов для погашения недоимки, а также пеней и штрафов мог быть осуществлен только при желании налогоплательщика, которое должно было выражаться в виде заявления, направляемого в налоговый орган в письменном либо электронном виде. Примечательным было упоминание о том, что сумма добровольного налогового аванса не переходит в собственность государства, но, как и до его перечисления, остается имуществом налогоплательщика <8>.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)То, что единый налоговый счет обладает контрольной функцией, способной в глазах государства укрепить платежную дисциплину, подтверждает факт переименования термина, которым должен был обозначаться механизм добровольной уплаты налогов физическими лицами. На этапе внесения в парламент соответствующего законопроекта Правительство РФ, выступившее с инициативой, предлагало внедрить не единый налоговый платеж, а специальные авансовые взносы, предоставив налоговым органам право самостоятельно списывать их в счет исключительно будущих налоговых обязательств. Как видим, акцент ставился на досрочности платежей. Зачет взносов для погашения недоимки, а также пеней и штрафов мог быть осуществлен только при желании налогоплательщика, которое должно было выражаться в виде заявления, направляемого в налоговый орган в письменном либо электронном виде. Примечательным было упоминание о том, что сумма добровольного налогового аванса не переходит в собственность государства, но, как и до его перечисления, остается имуществом налогоплательщика <8>.
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2025)Если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, попробуйте договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В случае добровольного возврата физлицом налога сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (Письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@ (п. 1)). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы не сможете в любом случае (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
Статья: Духовно-нравственные причины уклонения от уплаты налогов: характеристика и направления противодействия
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)При этом 38% респондентов считают, что налоги в целом распределяются не в интересах государства и большей части населения; почти половина опрошенных (45%) не имеют представления о том, куда идут налоги, и лишь десятая часть опрошенных (12%) отметили, что, по их мнению, налоги в целом распределяются с учетом интересов государства и большей части населения. Ж.Ж. Руссо отмечал, что "...граждане готовы добровольно платить в казну налоги, если они получают взамен от органов власти выгоду и блага адекватно уплаченным налоговым суммам. Если же правительство страны предоставляет своим гражданам общественные блага в ничтожно меньшем объеме по сравнению с собранными налогами, то в такой стране налоговая нагрузка будет ощущаться как излишне обременительная, а сами налогоплательщики будут стремиться к уклонению от уплаты налогов" [12]. "Отсутствие справедливости в отношениях между государством и обществом усугубляет уже имеющиеся в нашей стране проблемы: коррупция, уклонение от уплаты налогов, терпимость общества к экономическим преступлениям и т.д." [5].
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)При этом 38% респондентов считают, что налоги в целом распределяются не в интересах государства и большей части населения; почти половина опрошенных (45%) не имеют представления о том, куда идут налоги, и лишь десятая часть опрошенных (12%) отметили, что, по их мнению, налоги в целом распределяются с учетом интересов государства и большей части населения. Ж.Ж. Руссо отмечал, что "...граждане готовы добровольно платить в казну налоги, если они получают взамен от органов власти выгоду и блага адекватно уплаченным налоговым суммам. Если же правительство страны предоставляет своим гражданам общественные блага в ничтожно меньшем объеме по сравнению с собранными налогами, то в такой стране налоговая нагрузка будет ощущаться как излишне обременительная, а сами налогоплательщики будут стремиться к уклонению от уплаты налогов" [12]. "Отсутствие справедливости в отношениях между государством и обществом усугубляет уже имеющиеся в нашей стране проблемы: коррупция, уклонение от уплаты налогов, терпимость общества к экономическим преступлениям и т.д." [5].
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Оценить настроение населения России позволяют данные социологических опросов. Согласно опросу, проведенному тем же Аналитическим центром Ю. Левады в 1998 - 2016 гг., 40% респондентов считают, что государство совершенно или по большей части не выполняет свои обязанности перед гражданами (аналогичный показатель в отношении граждан составляет не более 15%). При этом 50% респондентов полагают, что граждане в полной мере или по большей части выполняют свои обязанности перед государством, аналогичный показатель в отношении государства - вдвое-втрое ниже (рис. 3). 38% респондентов считают, что налоги в целом распределяются неправильно, не в интересах государства и большинства людей; почти половина опрошенных (45%) не имеют представления о том, куда идут налоги, и лишь десятая часть опрошенных (12%) отметили, что, по их мнению, налоги в целом распределяются правильно, в интересах государства и большинства людей. Ж.Ж. Руссо отмечал, что "граждане готовы добровольно платить в казну налоги, если они получают взамен от органов власти выгоду и блага адекватно уплаченным налоговым суммам. Если же правительство страны предоставляет своим гражданам общественные блага в ничтожно меньшем объеме по сравнению с собранными налогами, то в такой стране налоговая нагрузка будет ощущаться как излишне обременительная, а сами налогоплательщики будут стремиться к уклонению от уплаты налогов" <14>. "Отсутствие справедливости в отношениях между государством и обществом усугубляет уже имеющиеся в нашей стране проблемы: коррупция, уклонение от уплаты налогов, терпимость общества к экономическим преступлениям и т.д." [12].
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Оценить настроение населения России позволяют данные социологических опросов. Согласно опросу, проведенному тем же Аналитическим центром Ю. Левады в 1998 - 2016 гг., 40% респондентов считают, что государство совершенно или по большей части не выполняет свои обязанности перед гражданами (аналогичный показатель в отношении граждан составляет не более 15%). При этом 50% респондентов полагают, что граждане в полной мере или по большей части выполняют свои обязанности перед государством, аналогичный показатель в отношении государства - вдвое-втрое ниже (рис. 3). 38% респондентов считают, что налоги в целом распределяются неправильно, не в интересах государства и большинства людей; почти половина опрошенных (45%) не имеют представления о том, куда идут налоги, и лишь десятая часть опрошенных (12%) отметили, что, по их мнению, налоги в целом распределяются правильно, в интересах государства и большинства людей. Ж.Ж. Руссо отмечал, что "граждане готовы добровольно платить в казну налоги, если они получают взамен от органов власти выгоду и блага адекватно уплаченным налоговым суммам. Если же правительство страны предоставляет своим гражданам общественные блага в ничтожно меньшем объеме по сравнению с собранными налогами, то в такой стране налоговая нагрузка будет ощущаться как излишне обременительная, а сами налогоплательщики будут стремиться к уклонению от уплаты налогов" <14>. "Отсутствие справедливости в отношениях между государством и обществом усугубляет уже имеющиеся в нашей стране проблемы: коррупция, уклонение от уплаты налогов, терпимость общества к экономическим преступлениям и т.д." [12].
Статья: Предпосылки и последствия введения налога с оборота: социально-экономический аспект
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Сегодня советская налоговая новация многими забыта, но ее развивают за рубежом. Так, известный специалист по теневой экономике профессор Висконсинского университета Э. Файге предлагает заменить всю систему налогообложения универсальным (обязательным для всех физических и юридических лиц) оборотным налогом на все добровольные платежные операции, который автоматически удерживается банком с каждой транзакции, а также с каждой операции по снятию наличных и их внесению на безналичный счет, при этом транзакционный налог не включается в цену товара, что весьма похоже на советский налог с оборота (см. [15, 16]).
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Сегодня советская налоговая новация многими забыта, но ее развивают за рубежом. Так, известный специалист по теневой экономике профессор Висконсинского университета Э. Файге предлагает заменить всю систему налогообложения универсальным (обязательным для всех физических и юридических лиц) оборотным налогом на все добровольные платежные операции, который автоматически удерживается банком с каждой транзакции, а также с каждой операции по снятию наличных и их внесению на безналичный счет, при этом транзакционный налог не включается в цену товара, что весьма похоже на советский налог с оборота (см. [15, 16]).