Добавочный капитал в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Добавочный капитал в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль отражается применительно к порядку, предусмотренному пунктом 5 настоящей Рекомендации. При этом вместо счета 99 "Прибыли и убытки" в бухгалтерских записях участвует счет 83 "Добавочный капитал" или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль отражается применительно к порядку, предусмотренному пунктом 5 настоящей Рекомендации. При этом вместо счета 99 "Прибыли и убытки" в бухгалтерских записях участвует счет 83 "Добавочный капитал" или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У принимающей стороны не возникает налогооблагаемых доходов. Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Освобождение от налогообложения в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества <1>.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)сведений о снятии с учета реорганизуемой организации налоговыми органами, территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации, региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике и др.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)сведений о снятии с учета реорганизуемой организации налоговыми органами, территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации, региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике и др.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Как следовало из представленных документов, банк, формируя уставный капитал, производил продажу паев по цене выше номинала, при этом номинальную стоимость пая зачислял в уставный фонд, а разницу - в резервный фонд, рассматривая ее как добавочный капитал. Свои действия банк аргументировал ссылкой на пункт 12 Положения, в соответствии с которым разница между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала не включается в состав доходов банка, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Как следовало из представленных документов, банк, формируя уставный капитал, производил продажу паев по цене выше номинала, при этом номинальную стоимость пая зачислял в уставный фонд, а разницу - в резервный фонд, рассматривая ее как добавочный капитал. Свои действия банк аргументировал ссылкой на пункт 12 Положения, в соответствии с которым разница между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала не включается в состав доходов банка, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.
Готовое решение: Как провести переоценку нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2026)Переоценку нематериальных активов проводят по решению организации. Для этого в учетной политике необходимо закрепить группы объектов НМА, которые будут переоцениваться, и другие необходимые параметры переоценки (периодичность, способ пересчета стоимости и др.). Суммы дооценки (уценки) НМА в бухгалтерском учете включают в прочие доходы (расходы) периода проведения переоценки или относят на добавочный капитал. Это следует из ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
(КонсультантПлюс, 2026)Переоценку нематериальных активов проводят по решению организации. Для этого в учетной политике необходимо закрепить группы объектов НМА, которые будут переоцениваться, и другие необходимые параметры переоценки (периодичность, способ пересчета стоимости и др.). Суммы дооценки (уценки) НМА в бухгалтерском учете включают в прочие доходы (расходы) периода проведения переоценки или относят на добавочный капитал. Это следует из ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
Вопрос: Как отражается эмиссионный доход АО в учете и бухгалтерской отчетности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В отчете об изменениях капитала эмиссионный доход отражается в графе "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)". При первичной эмиссии он приводится в составе показателя с кодом 3340 "Иные изменения - всего". Если эмиссия дополнительная, эмиссионный доход формирует показатель с кодом 3330 "Иные изменения за счет операций с собственниками (за исключением дивидендов) - всего".
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В отчете об изменениях капитала эмиссионный доход отражается в графе "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)". При первичной эмиссии он приводится в составе показателя с кодом 3340 "Иные изменения - всего". Если эмиссия дополнительная, эмиссионный доход формирует показатель с кодом 3330 "Иные изменения за счет операций с собственниками (за исключением дивидендов) - всего".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) получение от участника имущества (персонального компьютера) в счет оплаты его доли в уставном капитале ООО, если согласованная участниками ООО стоимость этого имущества не превышает лимит стоимости, установленный учетной политикой, и информация об имуществе несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из условия, что на основе совокупности факторов принято решение отнести НДС на увеличение добавочного капитала.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из условия, что на основе совокупности факторов принято решение отнести НДС на увеличение добавочного капитала.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 16 200 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 388 800 руб. (16 200 000 руб. - 15 811 200 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 97 200 руб. (388 800 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 16 200 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 388 800 руб. (16 200 000 руб. - 15 811 200 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 97 200 руб. (388 800 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Готовое решение: Как налогоплательщику отразить в учете уплату его налогов третьим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете отразите уменьшение кредиторской задолженности по налогам и изменение обязательств между вами и третьим лицом. Если налоги уплачены за вас безвозмездно, то признайте эти суммы прочим доходом. А если налоги заплатил за вашу организацию учредитель, то отразите в учете добавочный капитал.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете отразите уменьшение кредиторской задолженности по налогам и изменение обязательств между вами и третьим лицом. Если налоги уплачены за вас безвозмездно, то признайте эти суммы прочим доходом. А если налоги заплатил за вашу организацию учредитель, то отразите в учете добавочный капитал.
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)Разницы, возникающие в результате операций, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют показатели капитала, признаются временными. Следовательно, на последнее число месяца образования положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Такой ОНА отражается в учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты впервые проведенной переоценки объекта основных средств, если произведена его дооценка, и дальнейшее начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 17 040 456 руб., в налоговом учете - 15 837 120 руб. (18 769 920 руб. - 2 932 800 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 1 203 336 руб. (17 040 456 руб. - 15 837 120 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 300 834 руб. (1 203 336 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость активов в бухгалтерском учете составляет 17 040 456 руб., в налоговом учете - 15 837 120 руб. (18 769 920 руб. - 2 932 800 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете на 1 203 336 руб. (17 040 456 руб. - 15 837 120 руб.). Разница, возникшая в связи с дооценкой, признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), которая приводит к признанию отложенного налогового обязательства (ОНО). Величина ОНО составляет 300 834 руб. (1 203 336 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02). Так как НВР связана с дооценкой, отнесенной в добавочный капитал, для отражения ОНО используется корреспондирующий счет учета добавочного капитала (п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?