Дни в пути страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Дни в пути страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на выплаты, связанные с разъездным характером работы
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении взносов на страхование от несчастных случаев, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении взносов на страхование от несчастных случаев, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагается страховыми взносами оплата работникам дней, проведенных в пути, при вахтовом методе работы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагается страховыми взносами оплата работникам дней, проведенных в пути, при вахтовом методе работы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Выплаты за дни в пути (гарантии) подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами: они не носят компенсационного характера и не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Выплаты за дни в пути (гарантии) подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами: они не носят компенсационного характера и не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)2. Договором обязательного страхования может предусматриваться право страхователя уплачивать страховую премию в рассрочку путем внесения страховых взносов в порядке, определяемом правилами обязательного страхования. Обязанность по уплате страховой премии (очередного страхового взноса) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)2. Договором обязательного страхования может предусматриваться право страхователя уплачивать страховую премию в рассрочку путем внесения страховых взносов в порядке, определяемом правилами обязательного страхования. Обязанность по уплате страховой премии (очередного страхового взноса) считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.
Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ
"О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, по договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее трех лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению суммы страховых выплат, не превышающие сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную за период до 31 декабря 2024 года включительно путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных этим налогоплательщиком со дня заключения соответствующего договора добровольного страхования жизни ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), но не позднее 31 декабря 2024 года, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В целях настоящей части среднегодовая ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ключевых ставок, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ключевых ставок Центрального банка Российской Федерации.
"О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1. Если иное не предусмотрено частью 2 настоящей статьи, по договорам добровольного страхования жизни, которые предусмотрены подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации, заключены до 1 января 2025 года на срок не менее трех лет и выплаты по которым производятся не ранее 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению суммы страховых выплат, не превышающие сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную за период до 31 декабря 2024 года включительно путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных этим налогоплательщиком со дня заключения соответствующего договора добровольного страхования жизни ко дню окончания каждого года действия такого договора (включительно), но не позднее 31 декабря 2024 года, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В целях настоящей части среднегодовая ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ключевых ставок, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ключевых ставок Центрального банка Российской Федерации.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4.2. Уплата дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию осуществляется застрахованным лицом, самостоятельно уплачивающим указанный взнос, путем перечисления денежных средств в бюджет ПФР через кредитную организацию. При самостоятельной уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию застрахованное лицо не позднее 20 дней со дня окончания квартала должно представлять в территориальный орган ПФР копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4.2. Уплата дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию осуществляется застрахованным лицом, самостоятельно уплачивающим указанный взнос, путем перечисления денежных средств в бюджет ПФР через кредитную организацию. При самостоятельной уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию застрахованное лицо не позднее 20 дней со дня окончания квартала должно представлять в территориальный орган ПФР копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты суточных в таких случаях не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере не более 700 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты суточных в таких случаях не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере не более 700 руб. за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по оплате труда за время служебной командировки продолжительностью шесть дней, если день возвращения из командировки, который работник провел в пути, приходится на выходной?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, по мнению Минфина России, компенсации за дни отъезда в командировку и прибытия из нее, приходящиеся на выходные дни, можно учесть в расходах на оплату труда при условии, что режим работы в выходные (праздничные) дни предусмотрен правилами внутреннего распорядка, утвержденными руководителем организации. Вместе с тем ранее Минфин России на данном условии для признания расходов не настаивал. Разъяснения Минфина России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. В данной ситуации исходим из предположения, что правила внутреннего распорядка, действующие в организации, предусматривают работу командированных работников в выходные и праздничные дни (в том числе нахождение работников в эти дни в пути).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, по мнению Минфина России, компенсации за дни отъезда в командировку и прибытия из нее, приходящиеся на выходные дни, можно учесть в расходах на оплату труда при условии, что режим работы в выходные (праздничные) дни предусмотрен правилами внутреннего распорядка, утвержденными руководителем организации. Вместе с тем ранее Минфин России на данном условии для признания расходов не настаивал. Разъяснения Минфина России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. В данной ситуации исходим из предположения, что правила внутреннего распорядка, действующие в организации, предусматривают работу командированных работников в выходные и праздничные дни (в том числе нахождение работников в эти дни в пути).
Вопрос: Об НДФЛ при получении страховой выплаты по договору страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111254)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных, в частности, по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111254)Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных, в частности, по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, установленный законодательством? Доплата установлена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2025)Периодов, исключаемых из расчетного, у работницы нет, соответственно, количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 (365 дн. + 366 дн.).
(Консультация эксперта, 2025)Периодов, исключаемых из расчетного, у работницы нет, соответственно, количество календарных дней в расчетном периоде составляет 731 (365 дн. + 366 дн.).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм суточных работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, то выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути или носит разъездной характер, то выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ вы, как правило, уплачиваете путем перечисления ЕНП. Срок их уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат в пользу физлиц. Если оно выпадает на выходной (нерабочий) день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169)Учитывая изложенное, суммы суточных работникам при разъездном характере работы (работе в пути) в размере, превышающем 700 рублей за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и превышающем 2 500 рублей за каждый день выполнения упомянутой работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации, включаются в базу для исчисления страховых взносов в день их начисления в пользу указанных работников.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-06/6169)Учитывая изложенное, суммы суточных работникам при разъездном характере работы (работе в пути) в размере, превышающем 700 рублей за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и превышающем 2 500 рублей за каждый день выполнения упомянутой работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации, включаются в базу для исчисления страховых взносов в день их начисления в пользу указанных работников.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер или является работой в полевых условиях, работой экспедиционного характера, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками (в частности, расходов по найму жилого помещения), не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения, а выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер или является работой в полевых условиях, работой экспедиционного характера, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками (в частности, расходов по найму жилого помещения), не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в случае их документального подтверждения, а выплаты суточных при таком характере работы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ доплата до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2010 был установлен новый порядок определения предельного размера пособия по беременности и родам (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции до 01.01.2011). Согласно данной норме средний дневной заработок, из которого исчисляется соответствующее пособие, не может превышать среднего дневного заработка, определяемого путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая на 365.
Облагается ли НДФЛ доплата до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2025)С 01.01.2010 был установлен новый порядок определения предельного размера пособия по беременности и родам (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции до 01.01.2011). Согласно данной норме средний дневной заработок, из которого исчисляется соответствующее пособие, не может превышать среднего дневного заработка, определяемого путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая на 365.