Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть
Подборка наиболее важных документов по запросу Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)Если организация покупает для своих гостей билеты в театр, на концерты или экскурсии, такие затраты нельзя учесть в базе по налогу на прибыль в качестве представительских расходов.
("Главная книга", 2023, N 24)Если организация покупает для своих гостей билеты в театр, на концерты или экскурсии, такие затраты нельзя учесть в базе по налогу на прибыль в качестве представительских расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и передача подарков к Новому году деловым партнерам (юридическим лицам)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Нередко на практике организации для целей налогообложения прибыли учитывают расходы на праздничные подарки деловым партнерам в качестве рекламных (если на подарки нанесены символика или логотип фирмы-дарителя) или представительских расходов (пп. 22, 28 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Нередко на практике организации для целей налогообложения прибыли учитывают расходы на праздничные подарки деловым партнерам в качестве рекламных (если на подарки нанесены символика или логотип фирмы-дарителя) или представительских расходов (пп. 22, 28 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
Вопрос: Организация на ОСН заказала печать настенных календарей со своим логотипом для действующих клиентов и работников. Можно ли учесть эти расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вместе с тем в отдельных случаях расходы, связанные с изготовлением продукции с логотипом организации, впоследствии передаваемой клиентам, могут быть учтены в качестве расходов на рекламу либо представительских расходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вместе с тем в отдельных случаях расходы, связанные с изготовлением продукции с логотипом организации, впоследствии передаваемой клиентам, могут быть учтены в качестве расходов на рекламу либо представительских расходов.
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)При отсутствии таких документов налоговики наверняка исключат произведенные расходы из состава принимаемых, доначислят налог на прибыль, пени и штрафные санкции по ст. 120 НК РФ.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)При отсутствии таких документов налоговики наверняка исключат произведенные расходы из состава принимаемых, доначислят налог на прибыль, пени и штрафные санкции по ст. 120 НК РФ.