Длительный производственный цикл расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Длительный производственный цикл расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства, то расходы, возникающие в связи с исполнением такого договора, учитывайте:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) с длительным технологическим циклом производства, то расходы, возникающие в связи с исполнением такого договора, учитывайте:
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток от реализации работ (услуг) с длительным производственным циклом отдельно для целей налога на прибыль не определяется. Доходы от реализации указанных работ (услуг) учитываются (с некоторыми особенностями) в совокупности с другими доходами от реализации, а расходы по этим операциям - в совокупности с другими расходами, связанными с производством и реализацией. Эти доходы и расходы (в том числе доходы и расходы по договорам с длительным производственным циклом) формируют итоговую налоговую базу отчетного (налогового) периода. Такой вывод следует из ст. ст. 247, 249, п. п. 1, 2 ст. 252, ст. 253, п. 2 ст. 271, п. п. 1, 8 ст. 274, п. п. 2 - 8 ст. 315, ст. 316 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О государственном оборонном заказе"3.2) включать по согласованию с головным исполнителем, исполнителем в контракт условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса. Порядок подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием указанного запаса, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" в соответствии с их компетенцией;
(ред. от 15.12.2025)
"О государственном оборонном заказе"3.2) включать по согласованию с головным исполнителем, исполнителем в контракт условие о возмещении (компенсации) в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса. Порядок подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием указанного запаса, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" в соответствии с их компетенцией;
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Особенностью позаказного метода является то, что учет затрат осуществляется по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени. По продукции с длительным технологическим циклом производства могут оформляться заказы и учитываются затраты не на продукт в целом, а по отдельным его частям, полуфабрикатам, представляющим собой законченные в данном переделе (цехе) продукты.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Особенностью позаказного метода является то, что учет затрат осуществляется по каждой завершенной партии, а не за промежуток времени. По продукции с длительным технологическим циклом производства могут оформляться заказы и учитываются затраты не на продукт в целом, а по отдельным его частям, полуфабрикатам, представляющим собой законченные в данном переделе (цехе) продукты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг по договору возмездного оказания услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается в бухгалтерском учете в периоде подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы от оказания услуг по рассматриваемому договору должны распределяться между двумя налоговыми периодами в соответствии с принципом формирования расходов по оказываемым услугам.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы от оказания услуг по рассматриваемому договору должны распределяться между двумя налоговыми периодами в соответствии с принципом формирования расходов по оказываемым услугам.
Вопрос: О налоге на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91082)Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-06/1/91082)Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом цена договора на их реализацию распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
(КонсультантПлюс, 2025)пропорционально затратам на исполнение услуг. Для этого нужно составить смету расходов на выполнение услуги.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные пунктом 2 статьи 271, пунктом 1 статьи 272 и статьей 316 Кодекса, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества) по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 Гражданского кодекса Российской Федерации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные пунктом 2 статьи 271, пунктом 1 статьи 272 и статьей 316 Кодекса, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества) по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 Гражданского кодекса Российской Федерации".
Статья: Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следует иметь в виду, что если организация не увеличит выручку от СМР на наценку по ЖБИ, то будут нарушены указанные принципы бухгалтерского учета, поскольку из производства с коротким циклом происходит передача изделия в длительный производственный цикл, и если доходы, расходы и финансовый результат по производственному циклу отразить по окончании инвестиционного и подрядного цикла, то есть только при продаже дома в рамках ДУ, то не будет обеспечена сопоставимость доходов и расходов от выпуска готовых изделий. Это исказит финансовый результат, подлежащий отражению по методу начисления, поскольку готовое ЖБИ в момент поставки на стройплощадку МКД фактически передается в собственность дольщиков МКД, оплачиваемой либо ими самими, что уже запрещено, либо банком в режиме кредитования по Закону N 214-ФЗ <1>.
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следует иметь в виду, что если организация не увеличит выручку от СМР на наценку по ЖБИ, то будут нарушены указанные принципы бухгалтерского учета, поскольку из производства с коротким циклом происходит передача изделия в длительный производственный цикл, и если доходы, расходы и финансовый результат по производственному циклу отразить по окончании инвестиционного и подрядного цикла, то есть только при продаже дома в рамках ДУ, то не будет обеспечена сопоставимость доходов и расходов от выпуска готовых изделий. Это исказит финансовый результат, подлежащий отражению по методу начисления, поскольку готовое ЖБИ в момент поставки на стройплощадку МКД фактически передается в собственность дольщиков МКД, оплачиваемой либо ими самими, что уже запрещено, либо банком в режиме кредитования по Закону N 214-ФЗ <1>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)23 - БСО по расходам на командировки, например билеты на проезд
(Издательство "Главная книга", 2025)23 - БСО по расходам на командировки, например билеты на проезд
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества), по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 ГК РФ <112>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381 указано, что особенности признания в целях налогообложения доходов и расходов по производствам с длительным циклом, установленные п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, распространяются на случаи оказания организацией как одной стороной по договору услуг, выполнения работ, в том числе изготовления изделий (имущества), по заказу другой стороны. В частности, нормы указанных статей распространяются на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37 - 39 ГК РФ <112>.
Готовое решение: Дата оказания услуг (выполнения работ) в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения налогом на прибыль в рамках приносящей доход деятельности определение даты оказания услуг (выполнения работ) зависит от характера услуги (работы): разовая или с длительным производственным циклом, метода признания доходов (расходов) и других условий.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения налогом на прибыль в рамках приносящей доход деятельности определение даты оказания услуг (выполнения работ) зависит от характера услуги (работы): разовая или с длительным производственным циклом, метода признания доходов (расходов) и других условий.