Длительная командировка создание обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Длительная командировка создание обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 116 "Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об осуществлении налогоплательщиком деятельности без постановки на учет обособленного подразделения при выполнении работ по расконсервации скважины, в связи с чем привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности, указав, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления этой организацией деятельности следует учитывать условия договоров, заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения, необходимо установить, кто именно - заказчик или подрядчик - обеспечивает все необходимые условия для выполнения работниками организации-подрядчика своих трудовых функций по месту командировки и осуществляет контроль за выполнением этих работ, заключение подрядчиком договора подряда и длительный срок командировки работников сами по себе не свидетельствуют о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ, нахождение работников подрядчика на объекте заказчика в течение отдельного периода не является созданием стационарных рабочих мест вне местонахождения подрядчика. Суд указал, что в данном случае в соответствии с условиями договоров заказчиком обеспечивалось создание мест для ведения работ, определялся порядок и условия ведения работ, контролировалось ведение работ, то есть подконтрольность рабочего места для ведения работ была закреплена за заказчиком. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не располагал на территории выполнения работ какими-либо помещениями ни на праве собственности, ни по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об осуществлении налогоплательщиком деятельности без постановки на учет обособленного подразделения при выполнении работ по расконсервации скважины, в связи с чем привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности, указав, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления этой организацией деятельности следует учитывать условия договоров, заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения, необходимо установить, кто именно - заказчик или подрядчик - обеспечивает все необходимые условия для выполнения работниками организации-подрядчика своих трудовых функций по месту командировки и осуществляет контроль за выполнением этих работ, заключение подрядчиком договора подряда и длительный срок командировки работников сами по себе не свидетельствуют о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ, нахождение работников подрядчика на объекте заказчика в течение отдельного периода не является созданием стационарных рабочих мест вне местонахождения подрядчика. Суд указал, что в данном случае в соответствии с условиями договоров заказчиком обеспечивалось создание мест для ведения работ, определялся порядок и условия ведения работ, контролировалось ведение работ, то есть подконтрольность рабочего места для ведения работ была закреплена за заказчиком. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не располагал на территории выполнения работ какими-либо помещениями ни на праве собственности, ни по договору аренды.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 83 "Учет организаций и физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об осуществлении налогоплательщиком деятельности без постановки на учет обособленного подразделения при выполнении работ по расконсервации скважины, в связи с чем привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности, указав, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления этой организацией деятельности следует учитывать условия договоров, заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения, необходимо установить, кто именно - заказчик или подрядчик - обеспечивает все необходимые условия для выполнения работниками организации-подрядчика своих трудовых функций по месту командировки и осуществляет контроль за выполнением этих работ, заключение подрядчиком договора подряда и длительный срок командировки работников сами по себе не свидетельствуют о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ, нахождение работников подрядчика на объекте заказчика в течение отдельного периода не является созданием стационарных рабочих мест вне местонахождения подрядчика. Суд указал, что в данном случае в соответствии с условиями договоров заказчиком обеспечивалось создание мест для ведения работ, определялся порядок и условия ведения работ, контролировалось ведение работ, то есть подконтрольность рабочего места для ведения работ была закреплена за заказчиком. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не располагал на территории выполнения работ какими-либо помещениями ни на праве собственности, ни по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об осуществлении налогоплательщиком деятельности без постановки на учет обособленного подразделения при выполнении работ по расконсервации скважины, в связи с чем привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности, указав, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления этой организацией деятельности следует учитывать условия договоров, заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения, необходимо установить, кто именно - заказчик или подрядчик - обеспечивает все необходимые условия для выполнения работниками организации-подрядчика своих трудовых функций по месту командировки и осуществляет контроль за выполнением этих работ, заключение подрядчиком договора подряда и длительный срок командировки работников сами по себе не свидетельствуют о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ, нахождение работников подрядчика на объекте заказчика в течение отдельного периода не является созданием стационарных рабочих мест вне местонахождения подрядчика. Суд указал, что в данном случае в соответствии с условиями договоров заказчиком обеспечивалось создание мест для ведения работ, определялся порядок и условия ведения работ, контролировалось ведение работ, то есть подконтрольность рабочего места для ведения работ была закреплена за заказчиком. Также суд принял во внимание, что налогоплательщик не располагал на территории выполнения работ какими-либо помещениями ни на праве собственности, ни по договору аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как оформляются приказы (распоряжения) и приложения к ним в организации?
(Консультация эксперта, 2025)создании обособленного подразделения, филиалов, представительств и упразднении существующих;
(Консультация эксперта, 2025)создании обособленного подразделения, филиалов, представительств и упразднении существующих;
Статья: Является ли стройплощадка обособленным подразделением подрядчика?
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Позиция судей: из положений ГК РФ (ст. 702, 703, 706, 743, 746, 747) следует, что суть договора субподряда сводится к передаче обязательств по выполнению заказа от генерального подрядчика к субподрядчику. По условиям договора субподряда работы выполнялись на территории заказчика и под контролем генподрядчика. Сами по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку на длительный период, осуществление контроля работ не свидетельствуют о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к его образованию. Обеспечение при производстве работ порядка на строительной площадке, ежедневной уборки мусора, соблюдения правил промышленной безопасности, выполнение мероприятий по технике безопасности, пожарной безопасности, охране окружающей среды во время проведения работ возлагается на общество вне зависимости от наличия стационарных рабочих мест. Налоговый орган не представил доказательства создания обществом оборудованных стационарных рабочих мест, не указал, каким образом они оборудованы и где именно располагаются.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)Позиция судей: из положений ГК РФ (ст. 702, 703, 706, 743, 746, 747) следует, что суть договора субподряда сводится к передаче обязательств по выполнению заказа от генерального подрядчика к субподрядчику. По условиям договора субподряда работы выполнялись на территории заказчика и под контролем генподрядчика. Сами по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку на длительный период, осуществление контроля работ не свидетельствуют о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к его образованию. Обеспечение при производстве работ порядка на строительной площадке, ежедневной уборки мусора, соблюдения правил промышленной безопасности, выполнение мероприятий по технике безопасности, пожарной безопасности, охране окружающей среды во время проведения работ возлагается на общество вне зависимости от наличия стационарных рабочих мест. Налоговый орган не представил доказательства создания обществом оборудованных стационарных рабочих мест, не указал, каким образом они оборудованы и где именно располагаются.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 09.04.1992 N 236
(ред. от 13.04.1993)
"О Российском научном центре "Курчатовский институт"создавать филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов и утверждать уставы или положения о них, а также уставы государственных предприятий, подведомственных Центру, заключать контракты с директорами этих предприятий;
(ред. от 13.04.1993)
"О Российском научном центре "Курчатовский институт"создавать филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов и утверждать уставы или положения о них, а также уставы государственных предприятий, подведомственных Центру, заключать контракты с директорами этих предприятий;
Статья: Возникновение обособленного подразделения у подрядчика
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Следовательно, нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика в течение длительного периода времени является созданием стационарных рабочих мест вне места нахождения подрядчика.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Следовательно, нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика в течение длительного периода времени является созданием стационарных рабочих мест вне места нахождения подрядчика.
Статья: Командировка: кого, на сколько, как оформить?
(Горбачева Е.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 24)В настоящее время в Положении о командировках нет ограничения по срокам - все определяется руководителем. Подтверждением, что это именно командировка, может стать служебное задание и отчет о его выполнении, где отражен конечный результат поездки. Если данные документы будут приложены к авансовому отчету командированного сотрудника, сомнений в квалификации расходов как командировочных быть не должно. А вот если служебное задание не оформлено и отчет не составлен, это повод для проверяющих признать направление работника в другую местность на длительный срок переводом на работу в обособленное подразделение с обязанностью оформить создание такого подразделения.
(Горбачева Е.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 24)В настоящее время в Положении о командировках нет ограничения по срокам - все определяется руководителем. Подтверждением, что это именно командировка, может стать служебное задание и отчет о его выполнении, где отражен конечный результат поездки. Если данные документы будут приложены к авансовому отчету командированного сотрудника, сомнений в квалификации расходов как командировочных быть не должно. А вот если служебное задание не оформлено и отчет не составлен, это повод для проверяющих признать направление работника в другую местность на длительный срок переводом на работу в обособленное подразделение с обязанностью оформить создание такого подразделения.
Статья: Рабочее место как обособленное подразделение
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 11)Нередко работники одной организации выполняют служебные обязанности на территории другой организации. Например, работник направлен в длительную (на срок свыше месяца) служебную командировку. Свидетельствует ли длительность работ, выполняемых на территории другого предприятия, о том, что у организации-работодателя командированного лица возникли на "чужой" территории стационарное рабочее место и обособленное подразделение? Конечно же нет. Организация не создавала и не оборудовала для своего сотрудника рабочее место на другом предприятии. Она ни прямо, ни косвенно не контролирует это рабочее место. Оно полностью находится под контролем той организации, в которую командированный сотрудник прибыл для выполнения рабочего задания. Кроме того, на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, установленный в той организации, в которую он командирован. Это предусмотрено п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" <3>.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 11)Нередко работники одной организации выполняют служебные обязанности на территории другой организации. Например, работник направлен в длительную (на срок свыше месяца) служебную командировку. Свидетельствует ли длительность работ, выполняемых на территории другого предприятия, о том, что у организации-работодателя командированного лица возникли на "чужой" территории стационарное рабочее место и обособленное подразделение? Конечно же нет. Организация не создавала и не оборудовала для своего сотрудника рабочее место на другом предприятии. Она ни прямо, ни косвенно не контролирует это рабочее место. Оно полностью находится под контролем той организации, в которую командированный сотрудник прибыл для выполнения рабочего задания. Кроме того, на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, установленный в той организации, в которую он командирован. Это предусмотрено п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" <3>.
Статья: Пределы срока
(Гвоздицких А.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 49)Также необходимо оценивать и риск признания возникновения обособленного структурного подразделения в случае длительных командировок. Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
(Гвоздицких А.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 49)Также необходимо оценивать и риск признания возникновения обособленного структурного подразделения в случае длительных командировок. Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
"Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений"
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Есть ситуации, когда организации нужно попотеть, доказывая, что она направила работников в командировку, а не создала по месту командирования работников обособленное подразделение.
(Анищенко А.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Есть ситуации, когда организации нужно попотеть, доказывая, что она направила работников в командировку, а не создала по месту командирования работников обособленное подразделение.
Статья: Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 13)Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика - это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается. А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот - начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания <1> и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыль <2>, НДФЛ <3>, страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работникам <4>). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2011, N 13)Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика - это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается. А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот - начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания <1> и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыль <2>, НДФЛ <3>, страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работникам <4>). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.
Вопрос: ...ОАО, не имеющее представительств и филиалов, ведет монтажные работы, срок которых часто превышает один месяц, на объектах заказчика на территории различных регионов. Работы выполняются командированным персоналом. Никакого имущества у ОАО в этих регионах нет. Должно ли ОАО встать на налоговый учет по месту работ в связи с образованием обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2003)На наш взгляд, при решении организацией вопроса о необходимости становиться на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения нельзя не учитывать, что обособленное подразделение является структурной единицей организации. Это следует и из самого его названия, и из существа. При этом трудно представить ситуацию, в которой рабочее место не было бы "привязано" к какой-либо территории. В связи с этим представляется, что организация должна иметь в отношении территории, на которой созданы рабочие места, соответствующие права - либо право собственности, либо право пользования (например, на основании договора аренды). Поэтому, по нашему мнению, нельзя рассматривать как факт создания обособленного подразделения направление организацией-подрядчиком своих работников в длительную (свыше одного месяца) командировку для выполнения работ (оказания услуг) для заказчика на территории последнего.
(Консультация эксперта, 2003)На наш взгляд, при решении организацией вопроса о необходимости становиться на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения нельзя не учитывать, что обособленное подразделение является структурной единицей организации. Это следует и из самого его названия, и из существа. При этом трудно представить ситуацию, в которой рабочее место не было бы "привязано" к какой-либо территории. В связи с этим представляется, что организация должна иметь в отношении территории, на которой созданы рабочие места, соответствующие права - либо право собственности, либо право пользования (например, на основании договора аренды). Поэтому, по нашему мнению, нельзя рассматривать как факт создания обособленного подразделения направление организацией-подрядчиком своих работников в длительную (свыше одного месяца) командировку для выполнения работ (оказания услуг) для заказчика на территории последнего.
Статья: Командировочные и иные аналогичные расходы. Командировочные расходы в строительстве
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 10)Отметим, что на основании пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 10)Отметим, что на основании пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
Вопрос: ...Как рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, в котором нет постоянных работников?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Создано обособленное подразделение, однако все работники оформлены в головной организации и в обособленное подразделение ездят в длительные командировки. Обособленное подразделение получает регулярную прибыль. Как в данном случае при отсутствии среднесписочной численности рассчитать долю прибыли, приходящуюся на это обособленное подразделение?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Создано обособленное подразделение, однако все работники оформлены в головной организации и в обособленное подразделение ездят в длительные командировки. Обособленное подразделение получает регулярную прибыль. Как в данном случае при отсутствии среднесписочной численности рассчитать долю прибыли, приходящуюся на это обособленное подразделение?
Вопрос: ...Нужно ли регистрировать обособленное подразделение по месту длительной командировки сотрудников?
("Зарплата", 2014, N 6)Аренда офиса или другого нежилого помещения - серьезное основание для налоговиков проверить вашу компанию: не должна ли она состоять на учете там, куда отправляет работников в длительную командировку (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 N 16-15/110055). Проверяющие признают создание обособленного подразделения в двух случаях.
("Зарплата", 2014, N 6)Аренда офиса или другого нежилого помещения - серьезное основание для налоговиков проверить вашу компанию: не должна ли она состоять на учете там, куда отправляет работников в длительную командировку (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2010 N 16-15/110055). Проверяющие признают создание обособленного подразделения в двух случаях.