Дивиденды за 2020 по какой ставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды за 2020 по какой ставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 N Ф05-972/2024 по делу N А40-36071/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента.Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство, для привлечения таких инвестиций, в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента.Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство, для привлечения таких инвестиций, в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Федеральный закон от 18.07.2009 N 181-ФЗ
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"8. Приобретение у Российской Федерации привилегированных акций в случаях, установленных частями 1 и 5 настоящей статьи, осуществляется по цене, определяемой как сумма номинальной стоимости привилегированной акции и величины дохода к номинальной стоимости акции, определяемого исходя из периода, в течение которого Российская Федерация владела указанной привилегированной акцией, и ставки в размере, превышающем на три процентных пункта ставку процентного (купонного) дохода (за соответствующий купонный период) по облигациям федерального займа, за вычетом фактически полученных Российской Федерацией дивидендов за указанный период. При оплате приобретаемых у Российской Федерации привилегированных акций облигациями федерального займа указанные облигации принимаются к оплате (вносятся в оплату) по стоимости, равной номинальной стоимости указанных облигаций и накопленного процентного (купонного) дохода по ним.
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"8. Приобретение у Российской Федерации привилегированных акций в случаях, установленных частями 1 и 5 настоящей статьи, осуществляется по цене, определяемой как сумма номинальной стоимости привилегированной акции и величины дохода к номинальной стоимости акции, определяемого исходя из периода, в течение которого Российская Федерация владела указанной привилегированной акцией, и ставки в размере, превышающем на три процентных пункта ставку процентного (купонного) дохода (за соответствующий купонный период) по облигациям федерального займа, за вычетом фактически полученных Российской Федерацией дивидендов за указанный период. При оплате приобретаемых у Российской Федерации привилегированных акций облигациями федерального займа указанные облигации принимаются к оплате (вносятся в оплату) по стоимости, равной номинальной стоимости указанных облигаций и накопленного процентного (купонного) дохода по ним.
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В-третьих, выплаты акционерам при уменьшении капитала могут не рассматриваться как дивиденды, но облагаться в составе иных доходов. Так, в России налоговые последствия выплат российским акционерам в связи с уменьшением уставного (складочного) капитала (фонда) зависят от причины его уменьшения. У российских организаций-акционеров (участников) имущество и имущественные права в пределах вклада (взноса) в капитал относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении <19>, а суммы сверх вклада (взноса) в капитал - к внереализационным доходам. Потому они облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Для нерезидентов данные выплаты имеют противоположную квалификацию: разница между суммой выплаты иностранному акционеру (участнику) и размером его вклада (взноса) в капитал квалифицируется как дивиденды и облагается по предусмотренной СОИДН ставке налога на дивиденды [1, C(10)-13] <20>. При этом доход в пределах первоначального взноса квалифицируется как "Другие доходы" и не подлежит налогообложению у источника выплаты.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В-третьих, выплаты акционерам при уменьшении капитала могут не рассматриваться как дивиденды, но облагаться в составе иных доходов. Так, в России налоговые последствия выплат российским акционерам в связи с уменьшением уставного (складочного) капитала (фонда) зависят от причины его уменьшения. У российских организаций-акционеров (участников) имущество и имущественные права в пределах вклада (взноса) в капитал относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении <19>, а суммы сверх вклада (взноса) в капитал - к внереализационным доходам. Потому они облагаются по основной ставке налога на прибыль организаций. Для нерезидентов данные выплаты имеют противоположную квалификацию: разница между суммой выплаты иностранному акционеру (участнику) и размером его вклада (взноса) в капитал квалифицируется как дивиденды и облагается по предусмотренной СОИДН ставке налога на дивиденды [1, C(10)-13] <20>. При этом доход в пределах первоначального взноса квалифицируется как "Другие доходы" и не подлежит налогообложению у источника выплаты.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Цель правил тонкой капитализации состоит в том, чтобы ограничить возможности транснациональных компаний участвовать в налоговом планировании путем перераспределения долга. При соблюдении ряда условий (о них речь пойдет далее) проценты по контролируемой задолженности, которые не вычитаются для целей налога на прибыль организаций (суперпроценты) <2>, приравниваются к дивидендам, уплаченным соответствующему иностранному прямому или косвенному участнику должника, и облагаются по ставке налога, как дивиденды. Таким образом, использование внутреннего долга для решения вопросов налогового планирования ограниченно, что предотвращает эрозию налоговой базы и, как следствие, потерю налоговых поступлений бюджета <3>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Цель правил тонкой капитализации состоит в том, чтобы ограничить возможности транснациональных компаний участвовать в налоговом планировании путем перераспределения долга. При соблюдении ряда условий (о них речь пойдет далее) проценты по контролируемой задолженности, которые не вычитаются для целей налога на прибыль организаций (суперпроценты) <2>, приравниваются к дивидендам, уплаченным соответствующему иностранному прямому или косвенному участнику должника, и облагаются по ставке налога, как дивиденды. Таким образом, использование внутреннего долга для решения вопросов налогового планирования ограниченно, что предотвращает эрозию налоговой базы и, как следствие, потерю налоговых поступлений бюджета <3>.
Статья: Конкурентное право и отраслевые товарные рынки: рынок цветной металлургии
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
(Варламова А.Н., Куркина С.В., Грехова Д.А., Кузьмина А.В., Ситников Е.В., Волков Г.Г.)
("Конкурентное право", 2021, N 3)Оптимизация фискальной нагрузки может производиться и за счет корректировки механизмов исчисления налога на прибыль для сырьевых компаний <29>. Такой путь способен обеспечить дифференциацию налогообложения в зависимости от технико-экономических показателей разрабатываемых месторождений, финансовых показателей компаний и гарантировать рост производства. Однако его реализация требует принятия ряда мер, и некоторые такие меры государство уже осуществляет. Так, для обеспечения редомициляции иностранных юридических лиц на территориях Калининградской области и Приморского края созданы специальные административные районы <30>, а также активизирована работа по пересмотру налоговых соглашений с офшорными юрисдикциями в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендных и процентных доходов <31>.
Статья: Государство как специальный участник рынка ценных бумаг в Российской Федерации: финансово-правовой аспект
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Как известно, государством, недополучающим налоговые доходы в результате включения в схемы корпоративного управления зарегистрированных в офшорах компаний, является и Российская Федерация. Однако следует полагать, что наша страна всерьез намерена решить данную проблему: в 2020 г. Россия начала планомерную работу по корректировке соглашений об избежании двойного налогообложения. 25 марта 2020 г. Президент РФ упомянул <8> проблему уклонения от уплаты налогов и дал поручение Правительству скорректировать заключенные с иностранными государствами договоры об избежании двойного налогообложения таким образом, чтобы ставка налога на дивиденды (и иные выплачиваемые проценты) составила 15%.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Как известно, государством, недополучающим налоговые доходы в результате включения в схемы корпоративного управления зарегистрированных в офшорах компаний, является и Российская Федерация. Однако следует полагать, что наша страна всерьез намерена решить данную проблему: в 2020 г. Россия начала планомерную работу по корректировке соглашений об избежании двойного налогообложения. 25 марта 2020 г. Президент РФ упомянул <8> проблему уклонения от уплаты налогов и дал поручение Правительству скорректировать заключенные с иностранными государствами договоры об избежании двойного налогообложения таким образом, чтобы ставка налога на дивиденды (и иные выплачиваемые проценты) составила 15%.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)При исчислении налога по доходам от долевого участия и по основной налоговой базе налоговый агент применяет ставку НДФЛ, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ. Ее размер составляет 13%, если соответствующая налоговая база не превышает 5 млн руб., и 650 тыс. руб. плюс 15% с суммы превышения 5 млн руб. (в 2023 г. налоговые ставки применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)).
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<24> Информационное сообщение о ставке налога на дивиденды // URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37007-informatsionnoe_soobshchenie (дата обращения: 20.04.2020).
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<24> Информационное сообщение о ставке налога на дивиденды // URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37007-informatsionnoe_soobshchenie (дата обращения: 20.04.2020).
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Выплаченные иностранной организации проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, определенный по правилам ст. 269 НК РФ, приравниваются к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ). К ним можно применять пониженную ставку, предусмотренную международным договором об устранении двойного налогообложения (п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Выплаченные иностранной организации проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, определенный по правилам ст. 269 НК РФ, приравниваются к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ). К ним можно применять пониженную ставку, предусмотренную международным договором об устранении двойного налогообложения (п. 35 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020).