Дивиденды юридическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды юридическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Таким образом, специализированное общество, признаваемое законом разновидностью обычных хозяйственных обществ, фактически может не иметь ни органов (кроме единоличного, но обязательно заменяемого управляющей компанией), ни даже наемных работников и управляться третьими лицами (облигационерами), а в качестве коммерческой организации вправе запретить выплату дивидендов. Очевидно, что такое юридическое лицо в действительности представляет собой новый, самостоятельный вид коммерческих корпораций (наряду с хозяйственным партнерством) и не может быть признано ни хозяйственным обществом, ни его разновидностью <1>.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Таким образом, специализированное общество, признаваемое законом разновидностью обычных хозяйственных обществ, фактически может не иметь ни органов (кроме единоличного, но обязательно заменяемого управляющей компанией), ни даже наемных работников и управляться третьими лицами (облигационерами), а в качестве коммерческой организации вправе запретить выплату дивидендов. Очевидно, что такое юридическое лицо в действительности представляет собой новый, самостоятельный вид коммерческих корпораций (наряду с хозяйственным партнерством) и не может быть признано ни хозяйственным обществом, ни его разновидностью <1>.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как на УСН исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов юридическому лицу, в том числе иностранной организации, сделайте бухгалтерскую запись:
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<2> Понятие "дивиденды" строго формально применимо лишь к части прибыли акционерных обществ, а не обществ с ограниченной ответственностью. Однако часть чистой прибыли, распределяемая в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью, по существу имеет ту же правовую природу, что и дивиденды акционерных обществ, поэтому положения о правовом режиме дивидендов акционерных обществ полностью применимы к правовому режиму части прибыли, распределяемой в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью. В связи с этим следует отметить, что отдельные авторы прямо предлагают закрепить в законодательстве унифицированный термин "право на получение дивидендов" в отношении права на распределение прибыли для любых юридических лиц (см., например: Фроловский Н.Г. Основания возникновения права на получение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 12 - 16). См. также о правовом режиме дивидендов: Долинская В.В. Дивиденды: понятие и проблемы правового режима // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 3 - 11.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)<2> Понятие "дивиденды" строго формально применимо лишь к части прибыли акционерных обществ, а не обществ с ограниченной ответственностью. Однако часть чистой прибыли, распределяемая в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью, по существу имеет ту же правовую природу, что и дивиденды акционерных обществ, поэтому положения о правовом режиме дивидендов акционерных обществ полностью применимы к правовому режиму части прибыли, распределяемой в пользу участников обществ с ограниченной ответственностью. В связи с этим следует отметить, что отдельные авторы прямо предлагают закрепить в законодательстве унифицированный термин "право на получение дивидендов" в отношении права на распределение прибыли для любых юридических лиц (см., например: Фроловский Н.Г. Основания возникновения права на получение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 12 - 16). См. также о правовом режиме дивидендов: Долинская В.В. Дивиденды: понятие и проблемы правового режима // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 6. С. 3 - 11.
Статья: Минфин включил в список офшоров недружественные страны
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- 0% в отношении полученных российским юрлицом дивидендов от иностранной компании, доля участия в которой составляет не менее 50%;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- 0% в отношении полученных российским юрлицом дивидендов от иностранной компании, доля участия в которой составляет не менее 50%;
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
Статья: Уступка права требования на выплату дивидендов в акционерном обществе
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Вторая проблема связана с невозможностью уступить право требования на выплату дивидендов как будущее требование. Во-первых, в п. 1 ст. 388.1 ГК РФ отмечается, что будущее требование должно быть идентифицировано на момент его возникновения или перехода к цессионарию. Но идентифицировать данное требование не представляется возможным, поскольку у цедента-акционера, как правило, отсутствуют сведения о планируемом в будущем распределении дивидендов акционерным обществом. Во-вторых, принятие решения о начислении и выплате дивидендов по итогам финансового года или иного отчетного периода является правом, а не обязанностью общества. Гарантировать выплату дивидендов в будущем цедент не сможет, так как обязательство по выплате дивидендов в коммерческих юридических лицах является алеаторным, т.е. носящим рисковый характер <15>. В этой связи справедливо подчеркнуть, что не всегда эта выплата зависит даже от самого эмитента. Например, антисанкционные меры ограничительного характера, одной из которых являлся запрет на выплату дивидендов <16>. На основании вышеизложенного полагаем, что уступка права на "будущие" дивиденды должна быть прямо запрещена Законом N 208-ФЗ.
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Вторая проблема связана с невозможностью уступить право требования на выплату дивидендов как будущее требование. Во-первых, в п. 1 ст. 388.1 ГК РФ отмечается, что будущее требование должно быть идентифицировано на момент его возникновения или перехода к цессионарию. Но идентифицировать данное требование не представляется возможным, поскольку у цедента-акционера, как правило, отсутствуют сведения о планируемом в будущем распределении дивидендов акционерным обществом. Во-вторых, принятие решения о начислении и выплате дивидендов по итогам финансового года или иного отчетного периода является правом, а не обязанностью общества. Гарантировать выплату дивидендов в будущем цедент не сможет, так как обязательство по выплате дивидендов в коммерческих юридических лицах является алеаторным, т.е. носящим рисковый характер <15>. В этой связи справедливо подчеркнуть, что не всегда эта выплата зависит даже от самого эмитента. Например, антисанкционные меры ограничительного характера, одной из которых являлся запрет на выплату дивидендов <16>. На основании вышеизложенного полагаем, что уступка права на "будущие" дивиденды должна быть прямо запрещена Законом N 208-ФЗ.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2026)Выплата дивидендов только юридическим лицам
(Консультация эксперта, 2026)Выплата дивидендов только юридическим лицам
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?