Дивиденды статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
Вопрос: Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль предусмотренные дополнительными соглашениями к трудовым договорам фиксированные выплаты квалифицированным специалистам, выплачиваемые в целях удержания таких специалистов по истечении определенного срока работы?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
Статья: О налоге на прибыль
(Полежарова Л.В., Гуркова Т.М., Осипов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Налогообложение дивидендов
(Полежарова Л.В., Гуркова Т.М., Осипов Д.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Налогообложение дивидендов
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, отсутствие письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) общества может повлечь риск исключения налоговыми органами из состава признанных расходов на оплату труда заработной платы руководителя, учтенной на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, отсутствие письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) общества может повлечь риск исключения налоговыми органами из состава признанных расходов на оплату труда заработной платы руководителя, учтенной на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
Статья: Налог на прибыль - 2010
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 9)"Полагаю, что такое указание в трудовом или коллективном договоре не является основанием для пересмотра статуса заработной платы для целей налогообложения прибыли, - продолжил Дмитрий Юрьевич. - Иными словами, выданная в натуральной форме часть заработной платы, превышающая 20% от общей суммы начислений работнику за месяц, все равно является заработной платой. Значит, она включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ. Аналогичная позиция приведена в Письме ФНС России от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@".
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 9)"Полагаю, что такое указание в трудовом или коллективном договоре не является основанием для пересмотра статуса заработной платы для целей налогообложения прибыли, - продолжил Дмитрий Юрьевич. - Иными словами, выданная в натуральной форме часть заработной платы, превышающая 20% от общей суммы начислений работнику за месяц, все равно является заработной платой. Значит, она включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ. Аналогичная позиция приведена в Письме ФНС России от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@".
Статья: Три способа увеличить себестоимость с налоговой выгодой
(Тимин Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)В общем случае суммарный тариф составляет 30% до предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% - после. Предельный размер с 1 января 2014 г. составляет 624 000 руб. (ч. 1, 4 и 5 ст. 7, ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101). Однако если компания применяет общую систему налогообложения, то суммы заработной платы и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов (ст. 255, пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Тимин Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 3)В общем случае суммарный тариф составляет 30% до предельной величины базы для начисления страховых взносов и 10% - после. Предельный размер с 1 января 2014 г. составляет 624 000 руб. (ч. 1, 4 и 5 ст. 7, ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101). Однако если компания применяет общую систему налогообложения, то суммы заработной платы и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов (ст. 255, пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Тематический выпуск: Новые страховые взносы
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
Статья: От сертификата резидентства к политике международного налогообложения
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
Статья: Учредители как трудоустроенные сотрудники
(Дубовская О., Романов В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 3)Трудовой договор заключен, директор исполняет определенные трудовые функции, а значит, ему должна начисляться зарплата. Эти выплаты включаются в расходы на оплату труда. Не играет роли режим налогообложения (общий, УСН). Налогооблагаемая выручка уменьшается на сумму вознаграждений в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ). Соответственно, если вознаграждения не предусмотрены трудовым договором, в затраты суммы не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ).
(Дубовская О., Романов В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 3)Трудовой договор заключен, директор исполняет определенные трудовые функции, а значит, ему должна начисляться зарплата. Эти выплаты включаются в расходы на оплату труда. Не играет роли режим налогообложения (общий, УСН). Налогооблагаемая выручка уменьшается на сумму вознаграждений в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ). Соответственно, если вознаграждения не предусмотрены трудовым договором, в затраты суммы не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Статья: Что нового в судах от 22.04.2011
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)Отметим редакционную поправку: в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. п. 7 и 13 ч. 2) компенсации (ст. ст. 114 и 173 ТК РФ) правомерно охарактеризованы как "средний заработок" (вместо применяемого ранее некорректного термина "оплата труда, сохраняемая на время отпуска").
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)Отметим редакционную поправку: в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. п. 7 и 13 ч. 2) компенсации (ст. ст. 114 и 173 ТК РФ) правомерно охарактеризованы как "средний заработок" (вместо применяемого ранее некорректного термина "оплата труда, сохраняемая на время отпуска").
Статья: Новости от 06.07.2009
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)По мнению чиновников, поскольку производимая на основании коллективного договора стимулирующая выплата молодым рабочим и специалистам, связанная с результатами труда, является по сути доплатой к заработной плате, то в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ суммы таких доплат принимаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)По мнению чиновников, поскольку производимая на основании коллективного договора стимулирующая выплата молодым рабочим и специалистам, связанная с результатами труда, является по сути доплатой к заработной плате, то в соответствии с положениями ст. 255 НК РФ суммы таких доплат принимаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.