Дивиденды расходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды расходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте. Это связано с тем, что на спецрежиме можно принять к учету те же затраты, что и при налоге на прибыль, а в расходы по налогу на прибыль выплаченные дивиденды не включаются (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте. Это связано с тем, что на спецрежиме можно принять к учету те же затраты, что и при налоге на прибыль, а в расходы по налогу на прибыль выплаченные дивиденды не включаются (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)11. В графе 5 раздела I указываются расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)11. В графе 5 раздела I указываются расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктами 2 - 4 статьи 346.16, пунктами 2 - 5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом налогоплательщик и ВЗЛ находятся по одному почтовому адресу, имеют один IP-адрес и номер телефона. ВЗЛ получали доход только от налогоплательщика, несли расходы на приобретение уборочного и сантехнического материала, хозяйственного инвентаря в минимальном размере. ВЗЛ направляли значительную сумму денежных средств на предоставление займов юридическим лицам и на выплату дивидендов, работниками ВЗЛ были одни и те же лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом налогоплательщик и ВЗЛ находятся по одному почтовому адресу, имеют один IP-адрес и номер телефона. ВЗЛ получали доход только от налогоплательщика, несли расходы на приобретение уборочного и сантехнического материала, хозяйственного инвентаря в минимальном размере. ВЗЛ направляли значительную сумму денежных средств на предоставление займов юридическим лицам и на выплату дивидендов, работниками ВЗЛ были одни и те же лица.
Готовое решение: Как автономному учреждению учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей УСН полученные дивиденды не учитываются. Поэтому если в рамках приносящей доход деятельности (с учетом требований законодательства РФ) вы являетесь учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества - российской организации и получаете дивиденды, то при расчете налога на УСН не учитывайте их в доходах, не отражайте в книге учета доходов и расходов, в декларации по УСН (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей УСН полученные дивиденды не учитываются. Поэтому если в рамках приносящей доход деятельности (с учетом требований законодательства РФ) вы являетесь учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества - российской организации и получаете дивиденды, то при расчете налога на УСН не учитывайте их в доходах, не отражайте в книге учета доходов и расходов, в декларации по УСН (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Помимо этого, для субъектов налогообложения, использующих данный специальный режим, повышение уровня дохода провоцирует увеличение налогового бремени, поскольку налог напрямую рассчитывается от уровня дохода. Именно поэтому зачастую возникают споры и махинации относительно признания тех или иных доходов при расчете налоговой базы. Рассмотренные зарубежные режимы, схожие с УСН, не исключают данную проблему, однако некоторые страны принимают идею, исключающую данную проблему - налогооблагаемую базу, не зависящую от доходов, полученных компанией (Венгрия, Польша). Таким образом, применение налоговой базы, которая зависит от расходов на персонал или от выплачиваемых акционерам дивидендов, исключает прямую зависимость полученного дохода от величины налогового бремени, что в свою очередь не препятствует повышению эффективности деятельности компании, а наоборот стимулирует ее, поскольку, как в случае с налогообложением той части прибыли, которая распределяется между акционерами, реинвестированная в компанию прибыль никак не облагается налогом.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Если акции изначально приобретались не с целью их дальнейшей реализации, а, например, для получения доходов в виде дивидендов, товарами для целей УСН они не признаются. Порядок учета расходов на приобретение и реализацию товаров в этом случае не применяется <13>. Расходы на приобретение ценных бумаг не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН <14>. Поэтому продавец не вправе учитывать расходы на покупку указанных акций, в том числе при их реализации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- Если акции изначально приобретались не с целью их дальнейшей реализации, а, например, для получения доходов в виде дивидендов, товарами для целей УСН они не признаются. Порядок учета расходов на приобретение и реализацию товаров в этом случае не применяется <13>. Расходы на приобретение ценных бумаг не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН <14>. Поэтому продавец не вправе учитывать расходы на покупку указанных акций, в том числе при их реализации.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", являясь единственным участником общества, получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок по оценочной стоимости 2 млн руб. ООО, учитывая срок владения дочерней организацией (более 5 лет), посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. В декларацию по УСН данные дивиденды не включались, декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", являясь единственным участником общества, получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок по оценочной стоимости 2 млн руб. ООО, учитывая срок владения дочерней организацией (более 5 лет), посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. В декларацию по УСН данные дивиденды не включались, декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль?
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?