Дивиденды пониженная ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды пониженная ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Противоположный подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами, означает невозможность применения к дивидендам, выплаченным обществом, ни пониженной ставки, предусмотренной Соглашением от 4 мая 1996 г., ни аналогичной пониженной ставки, предусмотренной подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16 декабря 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", в то время как факт осуществления иностранных инвестиций в российскую экономику (предоставления финансирования российской организации) никем не оспорен.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Противоположный подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами, означает невозможность применения к дивидендам, выплаченным обществом, ни пониженной ставки, предусмотренной Соглашением от 4 мая 1996 г., ни аналогичной пониженной ставки, предусмотренной подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16 декабря 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", в то время как факт осуществления иностранных инвестиций в российскую экономику (предоставления финансирования российской организации) никем не оспорен.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Общество не согласилось с решением налогового органа и оспорило доначисления в арбитражном суде, указав, что при выплате дивидендов исчислило налог по пониженной ставке, которая предусмотрена подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 (далее по тексту пункта - Соглашение).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Общество не согласилось с решением налогового органа и оспорило доначисления в арбитражном суде, указав, что при выплате дивидендов исчислило налог по пониженной ставке, которая предусмотрена подпунктом "а" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 (далее по тексту пункта - Соглашение).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)По результатам рассмотрения дела суды согласились с доводами о незаконности применения пониженной ставки налога на выплачиваемые дивиденды, приняв во внимание, что на дату фактической выплаты доходов расчеты за приобретение акций российского предприятия произведены не были (в счет оплаты были переданы векселя, не являющиеся собственностью кипрских компаний, а являющиеся задатком в части еще не заключенных договоров купли-продажи акций, что следовало из предварительных договоров купли-продажи акций).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)По результатам рассмотрения дела суды согласились с доводами о незаконности применения пониженной ставки налога на выплачиваемые дивиденды, приняв во внимание, что на дату фактической выплаты доходов расчеты за приобретение акций российского предприятия произведены не были (в счет оплаты были переданы векселя, не являющиеся собственностью кипрских компаний, а являющиеся задатком в части еще не заключенных договоров купли-продажи акций, что следовало из предварительных договоров купли-продажи акций).
Вопрос: Об учете IT-организациями дивидендов в целях применения ставки налога на прибыль 0% и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100386)Вопрос: Об учете IT-организациями дивидендов в целях применения ставки налога на прибыль 0% и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100386)Вопрос: Об учете IT-организациями дивидендов в целях применения ставки налога на прибыль 0% и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Готовое решение: Как отражать курсовые разницы с дивидендов в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае налоговая ставка в отношении дивидендов, выплачиваемых по акциям российских организаций, равна 15%, но международным договором может быть предусмотрена пониженная ставка (п. 6 ст. 275, пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Обычно для применения пониженной ставки получатель дивидендов должен подтвердить свое резидентство в государстве, с которым заключен международный договор (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае налоговая ставка в отношении дивидендов, выплачиваемых по акциям российских организаций, равна 15%, но международным договором может быть предусмотрена пониженная ставка (п. 6 ст. 275, пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Обычно для применения пониженной ставки получатель дивидендов должен подтвердить свое резидентство в государстве, с которым заключен международный договор (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Эта логика находит свое отражение и в мировой практике. Так, в 2017 году подп. "a" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Модельной конвенции ОЭСР и п. 16 Комментария к Модельной конвенции ОЭСР были дополнены указанием на то, что для целей исчисления периода владения акциями (долями) для применения пониженных ставок к дивидендам не учитывается изменение такого владения в результате реорганизации юридического лица, выплачивающего дивиденды. Кроме того, в § 15(c) Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР отмечено, что для целей применения льготных ставок нет необходимости учитывать различия между разными видами акций (обыкновенными, привилегированными, голосующими, без права голоса и т.д.), поскольку такие различия относятся скорее к характеру прав акционера, чем к степени его владения капиталом.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Так, китайское регулирование традиционно предусматривает, что при выплате дивидендов китайским предприятием своей материнской иностранной (в том числе российской) компании налогообложение в КНР происходит путем удержания налога китайской компанией, выплачивающей дивиденды. Эти дивиденды подлежат налогообложению в Китае в составе прибыли предприятий по общей ставке 10%. В то же время ст. 10 Соглашения с КНР предусматривает возможность налогообложения дивидендов с применением специальной пониженной ставки 5% при выполнении ряда условий:
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Так, китайское регулирование традиционно предусматривает, что при выплате дивидендов китайским предприятием своей материнской иностранной (в том числе российской) компании налогообложение в КНР происходит путем удержания налога китайской компанией, выплачивающей дивиденды. Эти дивиденды подлежат налогообложению в Китае в составе прибыли предприятий по общей ставке 10%. В то же время ст. 10 Соглашения с КНР предусматривает возможность налогообложения дивидендов с применением специальной пониженной ставки 5% при выполнении ряда условий:
Статья: Об условиях применения льгот по российским соглашениям об избежании двойного налогообложения
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)В рамках широкого подхода, с одной стороны, требуют анализа многочисленные правила соглашений, а также правила национального законодательства, в частности регулирующие процедурные аспекты их применения. В части норм СИДН нас в первую очередь будет интересовать то, на какие лица и налоги распространяется льгота, есть ли у нее специальные условия применения (например, подобные правила часто устанавливаются в отношении пониженной ставки для дивидендов), а также действуют ли в отношении ее нормы, направленные на противодействие злоупотреблениям.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2023, N 11)В рамках широкого подхода, с одной стороны, требуют анализа многочисленные правила соглашений, а также правила национального законодательства, в частности регулирующие процедурные аспекты их применения. В части норм СИДН нас в первую очередь будет интересовать то, на какие лица и налоги распространяется льгота, есть ли у нее специальные условия применения (например, подобные правила часто устанавливаются в отношении пониженной ставки для дивидендов), а также действуют ли в отношении ее нормы, направленные на противодействие злоупотреблениям.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении некоторых доходов в виде дивидендов вводятся пониженные ставки по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении некоторых доходов в виде дивидендов вводятся пониженные ставки по налогу на прибыль.
Вопрос: О зачете в целях НДФЛ суммы налога, уплаченного резидентом РФ с дивидендов в Израиле, и условиях применения пониженных ставок налога в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77094)Вопрос: О зачете в целях НДФЛ суммы налога, уплаченного резидентом РФ с дивидендов в Израиле, и условиях применения пониженных ставок налога в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77094)Вопрос: О зачете в целях НДФЛ суммы налога, уплаченного резидентом РФ с дивидендов в Израиле, и условиях применения пониженных ставок налога в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.