Дивиденды облагаются налогом на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды облагаются налогом на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию общества необоснованной, поскольку выплаты по внутригрупповым услугам инспекция обоснованно переквалифицировала в дивиденды. Иностранная компания не подлежала обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным иностранным налоговым законодательством, и, следовательно, не освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию общества необоснованной, поскольку выплаты по внутригрупповым услугам инспекция обоснованно переквалифицировала в дивиденды. Иностранная компания не подлежала обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным иностранным налоговым законодательством, и, следовательно, не освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-08-05/65700)Вопрос: О предоставлении права не облагать налогом на прибыль выплату ООО дивидендов иностранной организации.
Вопрос: По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые организации - резиденту Италии? Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые организации - резиденту Италии? Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: По какой ставке по налогу на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые организации - резиденту Италии? Какую отчетность в связи с выплатой дивидендов следует представить в налоговый орган?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, международная компания для целей налогообложения является российской организацией; соответственно, ее доход в виде дивидендов облагается налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным подп. 1 или подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, международная компания для целей налогообложения является российской организацией; соответственно, ее доход в виде дивидендов облагается налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным подп. 1 или подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В случае когда собственный капитал компании равен нулю или меньше, проценты по контролируемой задолженности также не могут быть учтены в составе расходов компании, они подлежат переквалификации в дивиденды и облагаются налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплат (российской компании) <11>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В случае когда собственный капитал компании равен нулю или меньше, проценты по контролируемой задолженности также не могут быть учтены в составе расходов компании, они подлежат переквалификации в дивиденды и облагаются налогом на прибыль организаций или налогом на доходы физических лиц у источника выплат (российской компании) <11>.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Каковы особенности заполнения декларации при получении от иностранной организации, осуществляющей реализацию СРП, дивидендов, не облагаемых налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Каковы особенности заполнения декларации при получении от иностранной организации, осуществляющей реализацию СРП, дивидендов, не облагаемых налогом на прибыль
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Участник, применяющий УСН, при получении дивидендов от российского ООО не должен ничего перечислять самостоятельно в бюджет. Однако его доход в виде дивидендов облагается налогом на прибыль по ставке 13%, этот налог уплачивается не им. Налог должен заплатить источник выплаты дивидендов (то есть российская организация) в качестве налогового агента. Обоснования этого вывода приведены ниже.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Участник, применяющий УСН, при получении дивидендов от российского ООО не должен ничего перечислять самостоятельно в бюджет. Однако его доход в виде дивидендов облагается налогом на прибыль по ставке 13%, этот налог уплачивается не им. Налог должен заплатить источник выплаты дивидендов (то есть российская организация) в качестве налогового агента. Обоснования этого вывода приведены ниже.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Выполнять обязанности налогового агента нужно, даже если организация - получатель дивидендов применяет спецрежим (УСН, ЕСХН). Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не попадают (п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выполнять обязанности налогового агента нужно, даже если организация - получатель дивидендов применяет спецрежим (УСН, ЕСХН). Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не попадают (п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При выплате дивидендов юрлицу организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль <13>. Применение спецрежима этого не отменяет <14>. Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают, а потому их выплату придется отразить в "прибыльной" декларации.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При выплате дивидендов юрлицу организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль <13>. Применение спецрежима этого не отменяет <14>. Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают, а потому их выплату придется отразить в "прибыльной" декларации.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные "упрощенцем", не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в Письме от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282;