Дивиденды кипр ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды кипр ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция провела выездную проверку ПАО "Владимирский химический завод". Завод применял пониженную ставку налога к дивидендам, выплаченным кипрским компаниям.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция провела выездную проверку ПАО "Владимирский химический завод". Завод применял пониженную ставку налога к дивидендам, выплаченным кипрским компаниям.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)35. Налоговая ставка 5 процентов, предусмотренная в международных договорах об устранении двойного налогообложения для доходов в виде дивидендов, применима, в том числе к доходам, которые в договорах названы процентами по долговым обязательствам, но в силу положений НК РФ признаются доходами иностранного инвестора - его дивидендами, полученными от российской организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)35. Налоговая ставка 5 процентов, предусмотренная в международных договорах об устранении двойного налогообложения для доходов в виде дивидендов, применима, в том числе к доходам, которые в договорах названы процентами по долговым обязательствам, но в силу положений НК РФ признаются доходами иностранного инвестора - его дивидендами, полученными от российской организации.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- установление пониженных ставок/освобождение в отношении пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти);
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- установление пониженных ставок/освобождение в отношении пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти);
Статья: Изменения в налоговых Соглашениях с Кипром, Мальтой и Люксембургом
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Минфином России были разработаны и предложены соответствующие изменения Кипру, Мальте, Люксембургу и Нидерландам. Кипр стал первым государством, СИДН с которым было пересмотрено в рамках политики повышения ставок на дивиденды и проценты, выплачиваемые за рубеж. В результате переговоров Россия и Кипр смогли договориться о новых условиях СИДН <1>. Аналогичные изменения были согласованы с Мальтой и Люксембургом.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Минфином России были разработаны и предложены соответствующие изменения Кипру, Мальте, Люксембургу и Нидерландам. Кипр стал первым государством, СИДН с которым было пересмотрено в рамках политики повышения ставок на дивиденды и проценты, выплачиваемые за рубеж. В результате переговоров Россия и Кипр смогли договориться о новых условиях СИДН <1>. Аналогичные изменения были согласованы с Мальтой и Люксембургом.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
Статья: Правовое регулирование редомициляции в Российской Федерации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Как известно, государством, недополучающим налоговые доходы в результате включения в схемы корпоративного управления зарегистрированных в офшорах компаний, является и Российская Федерация. Однако следует полагать, что наша страна всерьез намерена решить данную проблему: в 2020 г. Россия начала планомерную работу по корректировке соглашений об избежании двойного налогообложения. 25 марта 2020 г. Президент РФ упомянул <8> проблему уклонения от уплаты налогов и дал поручение Правительству скорректировать заключенные с иностранными государствами договоры об избежании двойного налогообложения таким образом, чтобы ставка налога на дивиденды (и иные выплачиваемые проценты) составила 15%.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Как известно, государством, недополучающим налоговые доходы в результате включения в схемы корпоративного управления зарегистрированных в офшорах компаний, является и Российская Федерация. Однако следует полагать, что наша страна всерьез намерена решить данную проблему: в 2020 г. Россия начала планомерную работу по корректировке соглашений об избежании двойного налогообложения. 25 марта 2020 г. Президент РФ упомянул <8> проблему уклонения от уплаты налогов и дал поручение Правительству скорректировать заключенные с иностранными государствами договоры об избежании двойного налогообложения таким образом, чтобы ставка налога на дивиденды (и иные выплачиваемые проценты) составила 15%.
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Для исправления этого недостатка РФ начала вносить в свои налоговые соглашения изменения, в соответствии с которыми проценты, дивиденды и роялти, выплачиваемые резидентами одного государства резидентам другого государства, должны облагаться налогом по ставке 15% в государстве - источнике выплаты. Подобным образом уже скорректированы Соглашения с Кипром <30>, Мальтой <31> и Люксембургом <32>, а также денонсировано Соглашение с Королевством Нидерландов <33> (по причине отказа последнего от предложенных изменений).
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Для исправления этого недостатка РФ начала вносить в свои налоговые соглашения изменения, в соответствии с которыми проценты, дивиденды и роялти, выплачиваемые резидентами одного государства резидентам другого государства, должны облагаться налогом по ставке 15% в государстве - источнике выплаты. Подобным образом уже скорректированы Соглашения с Кипром <30>, Мальтой <31> и Люксембургом <32>, а также денонсировано Соглашение с Королевством Нидерландов <33> (по причине отказа последнего от предложенных изменений).
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Первыми в этом печальном списке стали Кипр и Люксембург, с которыми был установлен в числе прочего режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Первыми в этом печальном списке стали Кипр и Люксембург, с которыми был установлен в числе прочего режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.
Статья: Государство как специальный участник рынка ценных бумаг в Российской Федерации: финансово-правовой аспект
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
Статья: Изменения международных налоговых соглашений в части налогообложения дивидендов и процентов
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)компания - получатель дивидендов прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)компания - получатель дивидендов прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов резидентов РФ, полученных от источников в Республике Кипр, а также о зачете налога, уплаченного в Республике Кипр, при получении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-08-09/125668)В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-08-09/125668)В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.