Дивиденды кипр ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды кипр ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция провела выездную проверку ПАО "Владимирский химический завод". Завод применял пониженную ставку налога к дивидендам, выплаченным кипрским компаниям.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция провела выездную проверку ПАО "Владимирский химический завод". Завод применял пониженную ставку налога к дивидендам, выплаченным кипрским компаниям.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Одним из первых и сразу резонансных споров было дело АК "Союзпушнина" <9>. Компания перечисляла дивиденды кипрской компании по 5%-ной ставке на основе положений СИДН <10>. Налоговый орган оспорил данные выплаты, заявив, что кипрская компания является кондуитной, а фактический получатель дохода находится в офшорной юрисдикции Белиз, и доначислил компании штрафы и пени. Судебный орган при рассмотрении спора руководствовался не только положениями НК РФ, но и Венской конвенции о праве международных договоров 1969 г. <11>, и Модельной конвенции ОЭСР. Основным вопросом, который должен был быть рассмотрен в первую очередь, являлся технический характер кипрской компании.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)35. Налоговая ставка 5 процентов, предусмотренная в международных договорах об устранении двойного налогообложения для доходов в виде дивидендов, применима, в том числе к доходам, которые в договорах названы процентами по долговым обязательствам, но в силу положений НК РФ признаются доходами иностранного инвестора - его дивидендами, полученными от российской организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)35. Налоговая ставка 5 процентов, предусмотренная в международных договорах об устранении двойного налогообложения для доходов в виде дивидендов, применима, в том числе к доходам, которые в договорах названы процентами по долговым обязательствам, но в силу положений НК РФ признаются доходами иностранного инвестора - его дивидендами, полученными от российской организации.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как следует из вышесказанного, как в силу норм НК РФ, так и в силу положений Соглашения налог с дивидендов участнику ООО - физическому лицу и налоговому резиденту Кипра - удерживается источником выплаты по ставке 15%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как следует из вышесказанного, как в силу норм НК РФ, так и в силу положений Соглашения налог с дивидендов участнику ООО - физическому лицу и налоговому резиденту Кипра - удерживается источником выплаты по ставке 15%.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее Минфин России запрещал применять льготную ставку по дивидендам, направляемым кипрским компаниям, которые размещают депозитарные расписки на бирже. Таким образом, ведомство изменило мнение.
Статья: Изменения международных налоговых соглашений в части налогообложения дивидендов и процентов
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)компания - получатель дивидендов прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)компания - получатель дивидендов прямо владеет не менее чем 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, в течение периода 365 дней.
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Первыми в этом печальном списке стали Кипр и Люксембург, с которыми был установлен в числе прочего режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Первыми в этом печальном списке стали Кипр и Люксембург, с которыми был установлен в числе прочего режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Соглашение предусматривало возможность льготного налогообложения выплат, производимых российскими компаниями в пользу голландских организаций. Дивиденды облагались по ставке 5%, проценты и роялти не облагались в России совсем.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Соглашение предусматривало возможность льготного налогообложения выплат, производимых российскими компаниями в пользу голландских организаций. Дивиденды облагались по ставке 5%, проценты и роялти не облагались в России совсем.
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- установление пониженных ставок/освобождение в отношении пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти);
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- установление пониженных ставок/освобождение в отношении пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти);
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов резидентов РФ, полученных от источников в Республике Кипр, а также о зачете налога, уплаченного в Республике Кипр, при получении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-08-09/125668)В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-08-09/125668)В соответствии с пунктом 2 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса. При этом в расчет совокупности налоговых баз налогоплательщиком или налоговым агентом для целей применения указанной ставки не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что к виду дохода, квалифицированному как дивиденды согласно п. 4 ст. 269 НК РФ, применяются положения ст. 10 "Дивиденды" Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром и налогообложение осуществляется по ставкам, установленным в данной статье Соглашения.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что к виду дохода, квалифицированному как дивиденды согласно п. 4 ст. 269 НК РФ, применяются положения ст. 10 "Дивиденды" Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром и налогообложение осуществляется по ставкам, установленным в данной статье Соглашения.
Статья: Денонсация и приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения (теория и практика)
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Тревожное слово "денонсация" прозвучало применительно к СИДН в марте 2020 г., когда Президент России В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации договоров с государствами, которые на это не согласятся. В результате изменения были внесены в соглашения с Кипром (1998 г.), Мальтой (2013 г.) и Люксембургом (1993 г.), причем в Протоколах к первым двум договорам был предусмотрен редкий для СИДН режим "временного применения" <3>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)Тревожное слово "денонсация" прозвучало применительно к СИДН в марте 2020 г., когда Президент России В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации договоров с государствами, которые на это не согласятся. В результате изменения были внесены в соглашения с Кипром (1998 г.), Мальтой (2013 г.) и Люксембургом (1993 г.), причем в Протоколах к первым двум договорам был предусмотрен редкий для СИДН режим "временного применения" <3>.