Дивиденды физическому лицу от КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды физическому лицу от КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)во-вторых, российские налоговые резиденты обязаны уплачивать российский налог на доходы физических лиц в отношении дивидендов;
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)во-вторых, российские налоговые резиденты обязаны уплачивать российский налог на доходы физических лиц в отношении дивидендов;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2025 N 70н
(ред. от 01.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за налоговые периоды до 1 января 2025 года (за исключением доходов с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей, за налоговые периоды после 1 января 2025 года (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, доходов, относящихся к налоговым базам, указанным в пунктах 6, 6.1 и 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации)
(ред. от 01.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2026 год (на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2025 N 82955)Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, за налоговые периоды до 1 января 2025 года (за исключением доходов с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), а также налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 312 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей и составляющей не более 5 миллионов рублей, за налоговые периоды после 1 января 2025 года (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, доходов, относящихся к налоговым базам, указанным в пунктах 6, 6.1 и 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзаце девятом пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации)
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль, кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль, кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-12-11/2/93642)При этом на основании пункта 1 статьи 25.15 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-12-11/2/93642)При этом на основании пункта 1 статьи 25.15 Кодекса прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 309.1 Кодекса.
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)А вот глазами физических лиц (всех нас с вами) все интереснее. Для начала - прогрессивные ставки от 13 до 22% будут касаться не всех видов доходов. Например, для дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от продажи долей участия в организациях и ряда иных доходов ставок по-прежнему будет две - 13% на доходы до 2,4 млн руб. в год и 15% на доходы свыше этой суммы. Есть детали также в отношении уплаты налога с прибыли КИК (но это история точно для "крутых ребят").
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)А вот глазами физических лиц (всех нас с вами) все интереснее. Для начала - прогрессивные ставки от 13 до 22% будут касаться не всех видов доходов. Например, для дивидендов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от продажи долей участия в организациях и ряда иных доходов ставок по-прежнему будет две - 13% на доходы до 2,4 млн руб. в год и 15% на доходы свыше этой суммы. Есть детали также в отношении уплаты налога с прибыли КИК (но это история точно для "крутых ребят").
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)доходы налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных организаций;
(Консультация эксперта, 2026)доходы налогоплательщиков - контролирующих лиц по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных организаций;
Статья: Стандартные налоговые вычеты на детей
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)При этом в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (например, в отношении доходов в виде дивидендов, выигрышей, доходов контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании и т.д.), налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.
(Солодимова Т.Ю.)
("Финансы", 2023, N 5)При этом в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (например, в отношении доходов в виде дивидендов, выигрышей, доходов контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании и т.д.), налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Кроме того, налог на прибыль нужно платить в качестве налогового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Кроме того, налог на прибыль нужно платить в качестве налогового агента;
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Таким образом, новую пятиступенчатую шкалу ставок по НДФЛ нужно применять к следующим доходам физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрышами, прибыли от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов - иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение организаций, которые относятся к малому бизнесу
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ. Кроме того, налог на прибыль нужно платить в качестве налогового агента;
(КонсультантПлюс, 2026)налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ. Кроме того, налог на прибыль нужно платить в качестве налогового агента;