Дивиденды физическим лицам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды физическим лицам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.10.2021 N Ф10-3797/2021 по делу N А64-1768/2021
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.10.2021 N Ф10-3797/2021 по делу N А64-1768/2021
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2026)на допущение ошибок в сведениях (например, в коде ОКТМО в форме 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, в форме 6-НДФЛ за периоды с 2021 года), которые не препятствовали идентификации налогоплательщиков и проведению проверки >>>
(КонсультантПлюс, 2026)на допущение ошибок в сведениях (например, в коде ОКТМО в форме 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, в форме 6-НДФЛ за периоды с 2021 года), которые не препятствовали идентификации налогоплательщиков и проведению проверки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Если дивиденды выплачиваете физлицу, в этом поле укажите код "1" (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Если организация выплачивает физлицу доходы в виде дивидендов несколько раз в течение года, то налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы (т.е. в зависимости от общей суммы дивидендов, выплаченных физлицу в течение года) (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-04-06/46939, Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
Нормативные акты
Формы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В случае получения ООО вышеуказанных документов, подтверждающих отсутствие у кипрской компании фактического права на доход в виде дивидендов и наличие такого фактического права на доход у российского физического лица (с указанием доли и порядка прямого участия российского физического лица в кипрской компании и косвенного участия российского физического лица в ООО), выплата дивидендов должна облагаться по соответствующим правилам гл. 23 НК РФ для доходов в виде дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В случае получения ООО вышеуказанных документов, подтверждающих отсутствие у кипрской компании фактического права на доход в виде дивидендов и наличие такого фактического права на доход у российского физического лица (с указанием доли и порядка прямого участия российского физического лица в кипрской компании и косвенного участия российского физического лица в ООО), выплата дивидендов должна облагаться по соответствующим правилам гл. 23 НК РФ для доходов в виде дивидендов, полученных физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)платежное распоряжение с реестром получателей денежных средств, если общество само перечисляет дивиденды и в обществе большое количество акционеров (п. 1.17 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии у депозитария (налогового агента) сведений о величине доходов каждого физического лица налог исчисляется по ставке 13% (Письмо Минфина России от 26.08.2021 N 03-04-06/68983). Вывод ведомства основан на нормах гл. 23 НК РФ до внесения в нее изменений, но, полагаем, он по-прежнему актуален.
(КонсультантПлюс, 2026)При отсутствии у депозитария (налогового агента) сведений о величине доходов каждого физического лица налог исчисляется по ставке 13% (Письмо Минфина России от 26.08.2021 N 03-04-06/68983). Вывод ведомства основан на нормах гл. 23 НК РФ до внесения в нее изменений, но, полагаем, он по-прежнему актуален.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 2 в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 2 в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 применительно к комментируемому пункту указано, что НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц при осуществлении выплаты налогоплательщику - физическому лицу дохода в виде дивидендов. В случае если физическим лицом доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Соответственно, обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц не возникают.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов только физлицам налоговым агентом по налогу на прибыль вы не будете, а значит, у вас нет обязанности включать в декларацию по налогу на прибыль расчет в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03, где отражаются дивиденды и начисленный на них налог. Это следует из п. п. 2, 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@. Это Письмо выпущено в период действия прежней формы декларации, но полагаем, что оно актуально и сейчас, так как в этой части изменений нет.
Вопрос: Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль (представлять ли подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03), если ООО выплачивает дивиденды только физлицам и исчисляет налог на прибыль только по ставке 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
(Консультация эксперта, 2026)Если организация (ООО) выплачивает дивиденды только физическим лицам, в том числе иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль и поэтому не представляет подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.03.2021 N 24-23/4/029165@). Указанное Письмо разъясняет порядок заполнения ранее действовавшей декларации по налогу на прибыль, однако, по нашему мнению, оно применимо и на данный момент.
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учредителем российской организации (ООО) является иностранная компания, созданная в 2020 году. Единственным собственником и конечным бенефициаром иностранной компании является физическое лицо - резидент (гражданин) РФ, которое стало 100%-ным владельцем этой компании в январе 2022 года.
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учредителем российской организации (ООО) является иностранная компания, созданная в 2020 году. Единственным собственником и конечным бенефициаром иностранной компании является физическое лицо - резидент (гражданин) РФ, которое стало 100%-ным владельцем этой компании в январе 2022 года.
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.