Дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды, не учитываемые при определении налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209 <Об НДФЛ с невыплаченных дивидендов и учете этих дивидендов в целях налога на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Кредиторскую задолженность, которая образовалась у общества в случае невыплаты дивидендов, не нужно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Так разъясняет Минфин России в своем Письме от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Кредиторскую задолженность, которая образовалась у общества в случае невыплаты дивидендов, не нужно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Так разъясняет Минфин России в своем Письме от 09.02.2024 N 03-03-06/1/11209.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных компаний, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 50 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде дивидендов, полученных от иностранных компаний, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)По вопросу N 5 обращения сообщаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка по строке 081 Листа 03 отражается сумма дивидендов, приведенных по строке 080, за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 0%), дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 0%), дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса (не учитываются при определении налоговой базы), а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 13%).
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)По вопросу N 5 обращения сообщаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка по строке 081 Листа 03 отражается сумма дивидендов, приведенных по строке 080, за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 0%), дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 0%), дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса (не учитываются при определении налоговой базы), а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (ставка 13%).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Доходы, указанные в данном подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом и наличия фактического права на эти дивиденды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Доходы, указанные в данном подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии документального подтверждения удержания налога налоговым агентом и наличия фактического права на эти дивиденды.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Исходя из вышеизложенного, наша позиция сводится к тому, что при передаче залогодержателю акций, также и права на получение дивидендов по ним у залогодержателя возникает лишь право на фактическое получение суммы дивидендов, с тем чтобы за счет указанных денежных средств погасить задолженность залогодателя. При этом доход в результате выплаты дивидендов по заложенным акциям возникает именно у залогодателя (хотя фактически он денежные средства и не получает), поскольку в момент выплаты дивидендов погашается задолженность залогодателя перед залогодержателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Исходя из вышеизложенного, наша позиция сводится к тому, что при передаче залогодержателю акций, также и права на получение дивидендов по ним у залогодержателя возникает лишь право на фактическое получение суммы дивидендов, с тем чтобы за счет указанных денежных средств погасить задолженность залогодателя. При этом доход в результате выплаты дивидендов по заложенным акциям возникает именно у залогодателя (хотя фактически он денежные средства и не получает), поскольку в момент выплаты дивидендов погашается задолженность залогодателя перед залогодержателем.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде дивидендов, начисленных налогоплательщиком, и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая выбывшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде дивидендов, начисленных налогоплательщиком, и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, действительная стоимость доли, выплачиваемая выбывшему участнику за счет нераспределенной прибыли, не должна учитываться в составе расходов.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2025)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
(Консультация эксперта, 2025)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Вопрос: Участник отказался от выплаты действительной стоимости доли при выходе из ООО на АУСН. Должно ли ООО учитывать в составе доходов действительную стоимость доли при письменном отказе вышедшего участника от ее получения? Учитывается ли этот доход при определении лимита АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных организацией дивидендов в состав расходов не включается на основании п. 1 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных организацией дивидендов в состав расходов не включается на основании п. 1 ст. 270 НК РФ.
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что эта сумма ранее не учитывалась при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при условии, что эта сумма ранее не учитывалась при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации (акционера) получение промежуточных дивидендов от участия в другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Соответственно, полагаем, что организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль, значит, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода. Кроме того, она вправе не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде дивидендов, признаваемый в бухгалтерском учете без учета удержанного налоговым агентом налога на прибыль, в налоговом учете не учитывается при определении налоговой базы. Соответственно, полагаем, что организация может не начислять на него условный расход по налогу на прибыль, значит, не рассматривать его в качестве постоянной разницы, приводящей к возникновению постоянного налогового дохода. Кроме того, она вправе не исчислять с него текущий налог на прибыль на основании п. п. 4, 7, 20, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.