Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).
Вопрос: Физическое лицо является клиентом брокерского обслуживания. Эмитентом акций - российской организацией выплачен доход в виде акций этой же организации. Как в этой ситуации исполняется обязанность по исчислению и уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, в отношении дохода, выплаченного эмитентом в виде собственных акций, депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не признаются.
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, в отношении дохода, выплаченного эмитентом в виде собственных акций, депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не признаются.
Вопрос: По решению участников ООО распределена прибыль и начислены дивиденды. Может ли дочернее общество по поручению ООО выплатить дивиденды участникам общества? В каком порядке осуществляется такая выплата и кто будет налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов участников в виде дивидендов будет являться ООО - источник выплаты дивидендов.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов участников в виде дивидендов будет являться ООО - источник выплаты дивидендов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@ <Непропорциональные дивиденды и НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Сотрудники ФНС России, приняв во внимание положения пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации, указали следующее. Часть чистой прибыли организации, распределенная между ее участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами. Вместе с тем полученный в подобной ситуации прибыток также следует рассматривать в качестве дохода от долевого участия.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Сотрудники ФНС России, приняв во внимание положения пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации, указали следующее. Часть чистой прибыли организации, распределенная между ее участниками не пропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами. Вместе с тем полученный в подобной ситуации прибыток также следует рассматривать в качестве дохода от долевого участия.
Вопрос: Физлицо получило на брокерский счет дивиденды от иностранного эмитента в виде собственных акций эмитента. В этом же году они были проданы. Может ли брокер при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ учесть в качестве расходов физлица номинальную стоимость зачисленных акций?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если иное не предусмотрено нормами международных договоров Российской Федерации, выплаты акционерам иностранной организации в виде передачи эмитентом собственных акций не признаются для целей НК РФ дивидендами. Соответственно, положения об удержании НДФЛ налоговыми агентами с соответствующих выплат не применяются (п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, если иное не предусмотрено нормами международных договоров Российской Федерации, выплаты акционерам иностранной организации в виде передачи эмитентом собственных акций не признаются для целей НК РФ дивидендами. Соответственно, положения об удержании НДФЛ налоговыми агентами с соответствующих выплат не применяются (п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм дивидендов, выплачиваемых участникам АО не пропорционально их долям в уставном капитале.
(Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@)Подпунктом 3 пункта 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговые базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия.
(Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@)Подпунктом 3 пункта 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговые базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия.
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).