Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
Нормативные акты
показать больше документов"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Она не признается доходом для целей налогообложения прибыли (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, с этой суммы общество в качестве налогового агента не удерживает установленные налоги (налог на прибыль, на доходы физических лиц), поскольку такая обязанность возникает только при фактической выплате дивидендов участнику.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Она не признается доходом для целей налогообложения прибыли (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, с этой суммы общество в качестве налогового агента не удерживает установленные налоги (налог на прибыль, на доходы физических лиц), поскольку такая обязанность возникает только при фактической выплате дивидендов участнику.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому налоговые обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц также уточняются по итогам налогового периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому налоговые обязательства налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц также уточняются по итогам налогового периода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации начиная с 2025 г. выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)".
Статья: Как распределять дивиденды, если одна из долей принадлежит обществу
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Иной доход возникает, только если участники с новыми долями приняли решение распределить дивиденды непропорционально им в соответствии с уставом общества. При таком распределении суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле участника, дивидендами для целей НДФЛ и налога на прибыль не признаются. Такие суммы включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке НДФЛ или налога на прибыль <4>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Иной доход возникает, только если участники с новыми долями приняли решение распределить дивиденды непропорционально им в соответствии с уставом общества. При таком распределении суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле участника, дивидендами для целей НДФЛ и налога на прибыль не признаются. Такие суммы включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке НДФЛ или налога на прибыль <4>.
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)При этом не признается нарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, взносов), если у организации со дня, на который приходится установленный срок платежа, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)При этом не признается нарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, взносов), если у организации со дня, на который приходится установленный срок платежа, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
Вопрос: Физическое лицо является клиентом брокерского обслуживания. Эмитентом акций - российской организацией выплачен доход в виде акций этой же организации. Как в этой ситуации исполняется обязанность по исчислению и уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, в отношении дохода, выплаченного эмитентом в виде собственных акций, депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не признаются.
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая изложенное, в отношении дохода, выплаченного эмитентом в виде собственных акций, депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не признаются.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления НДФЛ доходы, полученные при непропорциональном распределении чистой прибыли организации, не признаются дивидендами. Тем не менее они, как и дивиденды, облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, поскольку тоже являются доходами от долевого участия (Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@).
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.