Дистанционная работа - надо ли регистрировать обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Дистанционная работа - надо ли регистрировать обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-06/108679)Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-06/108679)Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы (в том числе командировочные выплаты) дистанционного работника российской организации или обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированной на территории России, относятся к доходам от источников в РФ независимо от налогового статуса работника и места выполнения им трудовых обязанностей. Облагать НДФЛ такие выплаты надо с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы (в том числе командировочные выплаты) дистанционного работника российской организации или обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированной на территории России, относятся к доходам от источников в РФ независимо от налогового статуса работника и места выполнения им трудовых обязанностей. Облагать НДФЛ такие выплаты надо с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов - 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2024)С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России. Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов - 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-06/130880)В соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-04-06/130880)В соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Вопрос: Директор департамента по развитию ООО переводится на дистанционный трудовой договор с местом работы за пределами РФ. Какую ставку НДФЛ нужно будет применять в отношении его заработной платы, когда он станет нерезидентом РФ, - 30%, как для вознаграждения директоров, или предусмотренную для дистанционных работников (13 - 22%)?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ), относятся к доходам от источников в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что вознаграждения и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ), относятся к доходам от источников в РФ.
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)К доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)К доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде вознаграждения дистанционному работнику, в том числе не являющемуся налоговым резидентом РФ, за выполнение трудовой функции за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56397)Вместе с тем в соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56397)Вместе с тем в соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Законопроектом предлагается относить вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, к доходам, полученным от источников в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом согласно поправкам в п. 3 ст. 224 НК РФ, если дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, его доход, указанный в подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (или 15% с доходов, превышающих 5 млн руб.). Таким образом, доходы дистанционных работников, как резидентов, так и нерезидентов, будут облагаться НДФЛ одинаково.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Законопроектом предлагается относить вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, к доходам, полученным от источников в РФ (новый подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом согласно поправкам в п. 3 ст. 224 НК РФ, если дистанционный работник не является налоговым резидентом РФ, его доход, указанный в подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (или 15% с доходов, превышающих 5 млн руб.). Таким образом, доходы дистанционных работников, как резидентов, так и нерезидентов, будут облагаться НДФЛ одинаково.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)1) выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору: с российской организацией (кроме зарубежных обособленных подразделений российских организаций); обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)1) выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору: с российской организацией (кроме зарубежных обособленных подразделений российских организаций); обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ;
Вопрос: Работница организации, гражданка Казахстана (налоговый нерезидент РФ), работает дистанционно на территории Республики Казахстан. Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаченного ей дохода и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)К доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия обособленного подразделения при наличии дистанционных работников с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия обособленного подразделения при наличии дистанционных работников с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия обособленного подразделения при наличии дистанционных работников с разъездным характером работы?
Статья: Налоговые обязанности физлица - 2024: налоговый резидент VS нерезидент
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<1> Доходы дистанционных работников российских компаний или обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, в 2024 г. облагаются НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <24>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<1> Доходы дистанционных работников российских компаний или обособленных подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России, в 2024 г. облагаются НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <24>.
Вопрос: Организация (г. Москва) принимает работников на удаленную работу из дома. Нужно ли поставить на учет в налоговых органах обособленные подразделения во всех городах, в которых приняты работники на удаленную работу? Вправе ли налоговый орган привлечь организацию к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Организация не должна регистрировать обособленные подразделения в городах, в которых приняты на работу дистанционные работники.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Организация не должна регистрировать обособленные подразделения в городах, в которых приняты на работу дистанционные работники.