Дискреционный траст
Подборка наиболее важных документов по запросу Дискреционный траст (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2014, N 8)В завершение обзора изменений, внесенных ОЭСР в Комментарии к Модельной конвенции применительно к концепции бенефициарного собственника, следует отметить дальнейшее углубление фактологического (т.е. основанного на оценке всей совокупности фактов в каждом конкретном случае) подхода ОЭСР к определению того, является ли получатель дохода его бенефициарным собственником. Не секрет, что в некоторых странах на уровне национального законодательства или разъяснений налоговых органов имеют место не всегда обоснованные попытки универсализации применения концепции бенефициарного собственника, в том числе в отношении конкретных институтов. Например, в ситуации с трастами в качестве универсального правила презюмируемым бенефициарным собственником почему-то устанавливается бенефициар траста, а не его управляющий. При этом совершенно забывается тот факт, что траст трасту рознь. В одних трастах (с фиксированной выплатой доходов, fixed interest trusts) учредительными документами заранее предопределено, кто из бенефициаров, когда и сколько вправе получить от управляющего трастом. Следовательно, можно говорить о возникновении у таких лиц права на определенную часть доходов траста при наступлении соответствующих обстоятельств. С другой стороны, дискреционные трасты (discretionary trusts), если они надлежащим образом учреждены, предполагают наличие у управляющего трастом существенной дискреции при распределении доходов траста в рамках означенного круга бенефициаров. Он может исключить конкретное лицо из числа получателей доходов в определенном периоде и самостоятельно определить долю каждого. Следовательно, говорить о возникновении у бенефициаров траста прав в отношении его доходов до принятия управляющим соответствующего решения не приходится. Поэтому универсальный отказ в распространении статуса бенефициарного собственника доходов трастов на управляющего и автоматическое перенесение его на бенефициаров трастов не является обоснованным ни юридически (не учитывается наличие прав бенефициаров на доход, соответственно, бенефициар платит налог на чужой доход, если права на него в момент уплаты налога не возникли), ни экономически <5>. Поэтому именно со ссылкой на траст, вероятно, исходя из того, что трасты традиционно рассматриваются многими странами, особенно континентальной системы права, в качестве наиболее одиозного механизма налоговой оптимизации, составители дополнений к Комментариям отметили необходимость учитывать наличие у бенефициаров траста прав на его доходы при решении вопроса о том, кого же следует считать бенефициарным собственником получаемых трастом доходов: сам траст (который в некоторых юрисдикциях признается самостоятельным налогоплательщиком и, следовательно, налоговым резидентом), управляющего трастом или бенефициаров.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2014, N 8)В завершение обзора изменений, внесенных ОЭСР в Комментарии к Модельной конвенции применительно к концепции бенефициарного собственника, следует отметить дальнейшее углубление фактологического (т.е. основанного на оценке всей совокупности фактов в каждом конкретном случае) подхода ОЭСР к определению того, является ли получатель дохода его бенефициарным собственником. Не секрет, что в некоторых странах на уровне национального законодательства или разъяснений налоговых органов имеют место не всегда обоснованные попытки универсализации применения концепции бенефициарного собственника, в том числе в отношении конкретных институтов. Например, в ситуации с трастами в качестве универсального правила презюмируемым бенефициарным собственником почему-то устанавливается бенефициар траста, а не его управляющий. При этом совершенно забывается тот факт, что траст трасту рознь. В одних трастах (с фиксированной выплатой доходов, fixed interest trusts) учредительными документами заранее предопределено, кто из бенефициаров, когда и сколько вправе получить от управляющего трастом. Следовательно, можно говорить о возникновении у таких лиц права на определенную часть доходов траста при наступлении соответствующих обстоятельств. С другой стороны, дискреционные трасты (discretionary trusts), если они надлежащим образом учреждены, предполагают наличие у управляющего трастом существенной дискреции при распределении доходов траста в рамках означенного круга бенефициаров. Он может исключить конкретное лицо из числа получателей доходов в определенном периоде и самостоятельно определить долю каждого. Следовательно, говорить о возникновении у бенефициаров траста прав в отношении его доходов до принятия управляющим соответствующего решения не приходится. Поэтому универсальный отказ в распространении статуса бенефициарного собственника доходов трастов на управляющего и автоматическое перенесение его на бенефициаров трастов не является обоснованным ни юридически (не учитывается наличие прав бенефициаров на доход, соответственно, бенефициар платит налог на чужой доход, если права на него в момент уплаты налога не возникли), ни экономически <5>. Поэтому именно со ссылкой на траст, вероятно, исходя из того, что трасты традиционно рассматриваются многими странами, особенно континентальной системы права, в качестве наиболее одиозного механизма налоговой оптимизации, составители дополнений к Комментариям отметили необходимость учитывать наличие у бенефициаров траста прав на его доходы при решении вопроса о том, кого же следует считать бенефициарным собственником получаемых трастом доходов: сам траст (который в некоторых юрисдикциях признается самостоятельным налогоплательщиком и, следовательно, налоговым резидентом), управляющего трастом или бенефициаров.
"Все, что должен знать руководитель о финансах"
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
(Кушнарева Т.Е.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
Нормативные акты
"Великобритания. Закон о трастах недвижимого имущества и назначении доверительных собственников от 1996 года"
(Вместе с "Положениями, вытекающими из статьи 2")
(Принят 24.07.1996)
(с изм. и доп. от 30.10.2016)(1) В случае каждого траста в целях продажи недвижимого имущества, созданного на основании распоряжения, будет подразумеваться, несмотря на любые положения противного толка, содержащиеся в таком распоряжении, право доверительных собственников отложить продажу недвижимого имущества; и доверительные собственники не будут нести ответственности за отсрочку продажи недвижимого имущества на неопределенный срок в ходе исполнения своих дискреционных полномочий.
(Вместе с "Положениями, вытекающими из статьи 2")
(Принят 24.07.1996)
(с изм. и доп. от 30.10.2016)(1) В случае каждого траста в целях продажи недвижимого имущества, созданного на основании распоряжения, будет подразумеваться, несмотря на любые положения противного толка, содержащиеся в таком распоряжении, право доверительных собственников отложить продажу недвижимого имущества; и доверительные собственники не будут нести ответственности за отсрочку продажи недвижимого имущества на неопределенный срок в ходе исполнения своих дискреционных полномочий.
"Джерси. Закон (Джерси) о трастах от 1984 года"
(Принят 23.03.1984)
(с изм. и доп. по состоянию на 30.10.2016)(e) назначать или снимать с должности доверительных собственников, лиц, назначенных в целях принудительного исполнения траста, бенефициаров или любых других лиц, наделенных полномочиями, дискреционными или иными правами по трасту или в отношении имущества траста;
(Принят 23.03.1984)
(с изм. и доп. по состоянию на 30.10.2016)(e) назначать или снимать с должности доверительных собственников, лиц, назначенных в целях принудительного исполнения траста, бенефициаров или любых других лиц, наделенных полномочиями, дискреционными или иными правами по трасту или в отношении имущества траста;
Статья: Налоговая оптимизация: новое решение Суда ЕС
(Лучкова Н.А.)
("Налоговед", 2006, N 5)<23> В соответствии с положениями законодательства Великобритании дискреционный фонд может быть прекращен по решению его учредителя, то есть учредитель сохраняет контроль над фондом.
(Лучкова Н.А.)
("Налоговед", 2006, N 5)<23> В соответствии с положениями законодательства Великобритании дискреционный фонд может быть прекращен по решению его учредителя, то есть учредитель сохраняет контроль над фондом.
Статья: Признание наследственных трастов в странах континентальной системы права
(Ерпылева Н.Ю., Касаткина А.С.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2016, N 3)Как отмечается в зарубежной литературе, "преобразование такого недействительного распоряжения в институт, знакомый швейцарскому праву, представляется сложной задачей" [10, p. 42]. Это связано с тем, что швейцарское право не допускает возможности назначения третьего лица для определения бенефициаров и их долей на случай смерти наследодателя. Таким образом, создание дискреционного траста в данной ситуации недействительно по своей природе. Если же предусмотрено создание фиксированного траста на случай смерти, то отдельные положения могут быть адаптированы в институты швейцарского права. Стоит иметь в виду, что форма завещания должна соответствовать статуту формы завещательного распоряжения, которая определяется на основании положений Гаагской конвенции о коллизии законов, касающихся завещательных распоряжений 1961 г. <1> (далее - Гаагская конвенция 1961 г.) (ст. 93 Закона о МЧП Швейцарии).
(Ерпылева Н.Ю., Касаткина А.С.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2016, N 3)Как отмечается в зарубежной литературе, "преобразование такого недействительного распоряжения в институт, знакомый швейцарскому праву, представляется сложной задачей" [10, p. 42]. Это связано с тем, что швейцарское право не допускает возможности назначения третьего лица для определения бенефициаров и их долей на случай смерти наследодателя. Таким образом, создание дискреционного траста в данной ситуации недействительно по своей природе. Если же предусмотрено создание фиксированного траста на случай смерти, то отдельные положения могут быть адаптированы в институты швейцарского права. Стоит иметь в виду, что форма завещания должна соответствовать статуту формы завещательного распоряжения, которая определяется на основании положений Гаагской конвенции о коллизии законов, касающихся завещательных распоряжений 1961 г. <1> (далее - Гаагская конвенция 1961 г.) (ст. 93 Закона о МЧП Швейцарии).
Статья: Бизнес и право
(Иванов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2016, N 8)Но передавать активы в офшоры, в особенности находящиеся на Карибских островах, - большой риск, даже если не обращать внимания на трансакционные издержки. Механизм траста, который при этом используется, менее надежен, чем прямая собственность, особенно если у трасти (trustee) есть дискреционные полномочия. Однако люди шли на это - и постепенно в стране сложилась ситуация, при которой на собраниях присутствовали представители офшорных компаний, они же выступали арендодателями и заимодавцами. "Как здорово, - думал я, - что с этим будет покончено..."
(Иванов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2016, N 8)Но передавать активы в офшоры, в особенности находящиеся на Карибских островах, - большой риск, даже если не обращать внимания на трансакционные издержки. Механизм траста, который при этом используется, менее надежен, чем прямая собственность, особенно если у трасти (trustee) есть дискреционные полномочия. Однако люди шли на это - и постепенно в стране сложилась ситуация, при которой на собраниях присутствовали представители офшорных компаний, они же выступали арендодателями и заимодавцами. "Как здорово, - думал я, - что с этим будет покончено..."
Статья: Правовое регулирование международных трастов
(Шамраев А.В.)
("Закон", 2014, N 12)- возможность создания дискреционных трастов (discretionary trusts) с широкими полномочиями трасти по принятию решений об исполнении в пользу конкретных бенефициаров, подпадающих под класс (группу), указанный учредителем в документе об учреждении траста, а также целевых трастов (purpose trusts) без определения конкретных бенефициаров и с возможностью назначения в документе об учреждении траста или судом лиц, имеющих право разрешать (запрещать) или осуществлять определенные действия в отношении трасти и имущества траста (protectors) и (или) обязанных обеспечивать принудительное исполнение условий траста (enforcers);
(Шамраев А.В.)
("Закон", 2014, N 12)- возможность создания дискреционных трастов (discretionary trusts) с широкими полномочиями трасти по принятию решений об исполнении в пользу конкретных бенефициаров, подпадающих под класс (группу), указанный учредителем в документе об учреждении траста, а также целевых трастов (purpose trusts) без определения конкретных бенефициаров и с возможностью назначения в документе об учреждении траста или судом лиц, имеющих право разрешать (запрещать) или осуществлять определенные действия в отношении трасти и имущества траста (protectors) и (или) обязанных обеспечивать принудительное исполнение условий траста (enforcers);
Статья: Введение в трасты: структура, формы, основные виды бизнес-использования
(Скворцов А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Дискреционный траст (discretionary trust)
(Скворцов А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Дискреционный траст (discretionary trust)
"Учредитель и его фирма: от создания до ликвидации"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
Тематический выпуск: Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам
(Крылова Ю.В., Клокова А.В., Сабова Е.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 10)Трасты можно разделить на отзывные и безотзывные. В первом случае у учредителя есть возможность при наступлении оговоренных в трастовом договоре обстоятельств вернуть активы в свою собственность. Это позволяет учредителю осуществлять контроль над действиями трастового управляющего, а также использовать имущество по своему усмотрению. Однако в результате этого теряются выгоды, которые достигаются с помощью траста (оптимизация налогов с доходов, защита имущества от взысканий по долгам учредителя). Второй случай не предусматривает перехода имущества учредителя, переданного в траст, обратно. Также трасты подразделяются на дискреционные и фиксированные. Дискреционный траст не предполагает вмешательства учредителя при использовании имущества, но допускает контроль за деятельностью управляющего назначенным учредителем лицом, но в неявной форме. Одной из таких форм как раз и являются письма-пожелания. Чаще всего такие трасты применяются для операций налогового планирования, а также в качестве защиты собственных активов руководителей крупных корпораций в случае угрозы возникновения судебных исков по отношению к ним. Фиксированные трасты, наоборот, предусматривают следование управляющего указаниям учредителя или назначенного им лица. Такие трасты могут быть созданы для обеспечения финансированием ребенка в случае смерти его родителей. При создании их обычно оговариваются с самого начала количество бенефициаров и размер их долей.
(Крылова Ю.В., Клокова А.В., Сабова Е.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 10)Трасты можно разделить на отзывные и безотзывные. В первом случае у учредителя есть возможность при наступлении оговоренных в трастовом договоре обстоятельств вернуть активы в свою собственность. Это позволяет учредителю осуществлять контроль над действиями трастового управляющего, а также использовать имущество по своему усмотрению. Однако в результате этого теряются выгоды, которые достигаются с помощью траста (оптимизация налогов с доходов, защита имущества от взысканий по долгам учредителя). Второй случай не предусматривает перехода имущества учредителя, переданного в траст, обратно. Также трасты подразделяются на дискреционные и фиксированные. Дискреционный траст не предполагает вмешательства учредителя при использовании имущества, но допускает контроль за деятельностью управляющего назначенным учредителем лицом, но в неявной форме. Одной из таких форм как раз и являются письма-пожелания. Чаще всего такие трасты применяются для операций налогового планирования, а также в качестве защиты собственных активов руководителей крупных корпораций в случае угрозы возникновения судебных исков по отношению к ним. Фиксированные трасты, наоборот, предусматривают следование управляющего указаниям учредителя или назначенного им лица. Такие трасты могут быть созданы для обеспечения финансированием ребенка в случае смерти его родителей. При создании их обычно оговариваются с самого начала количество бенефициаров и размер их долей.
"Все виды кредитования"
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Доверительные операции достаточно разнообразны. Наиболее распространенными являются так называемые финансовые трасты - услуги инвестиционных организаций для частных пенсионных фондов, премиальных фондов. При этом различают: публичный траст, образующийся из пожертвований частных лиц на благотворительные цели; пенсионный траст, учреждающийся для управления фондами предприятий, из которых выплачиваются пенсии служащим; дискреционный траст, дающий право распоряжаться средствами учредителя с целью получения выгоды.
"Доверительная собственность (траст) в континентальной Европе"
(Соколова Н.В.)
("Инфотропик Медиа", 2012)Дискреционный траст представляет собой такой траст, по условиям которого учредитель траста предоставляет трасти полномочия по их собственному усмотрению (discretion) решать, какое лицо или лица, отнесенные к классу бенефициаров, имеют право на получение переданного в траст имущества или доходов от такого имущества <20>.
(Соколова Н.В.)
("Инфотропик Медиа", 2012)Дискреционный траст представляет собой такой траст, по условиям которого учредитель траста предоставляет трасти полномочия по их собственному усмотрению (discretion) решать, какое лицо или лица, отнесенные к классу бенефициаров, имеют право на получение переданного в траст имущества или доходов от такого имущества <20>.