Дисконтная карта ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дисконтная карта ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.4.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств.
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.4.3. В качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств.
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2017)1.6.5.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 07.04.2017)1.6.5.4. В качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заставить колебаться фирму или коммерсанта в части исчисления НДС могут различные суммы получаемых компенсаций, передача дисконтных карт и даже операции, связанные со списанием основных средств.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Заставить колебаться фирму или коммерсанта в части исчисления НДС могут различные суммы получаемых компенсаций, передача дисконтных карт и даже операции, связанные со списанием основных средств.
Статья: Дисконтные карты покупателям: учет расходов
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по дисконтным картам;
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по дисконтным картам;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.06.2022 N 1067
(ред. от 19.09.2025)
"О случаях и сроках использования биометрических персональных данных, размещенных физическими лицами в единой биометрической системе с использованием мобильного приложения единой биометрической системы"б) осуществление безналичных расчетов в организациях торговли и сферы услуг, в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в сумме, не превышающей 5000 рублей, включая налог на добавленную стоимость;
(ред. от 19.09.2025)
"О случаях и сроках использования биометрических персональных данных, размещенных физическими лицами в единой биометрической системе с использованием мобильного приложения единой биометрической системы"б) осуществление безналичных расчетов в организациях торговли и сферы услуг, в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в сумме, не превышающей 5000 рублей, включая налог на добавленную стоимость;
"Методические рекомендации по организации в системе МЧС России представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнению должностными лицами соответствующей формы справки"
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)в качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств;
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)в качестве бонусных баллов ("кэшбэк сервис"), бонусов на накопительных дисконтных картах, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств;
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, в июне 2004 г. изготовила 400 дисконтных карт, дающих право покупателю на скидку в размере 20% при покупке любого товара в течение 12 месяцев. Дисконтные карты организация продает покупателям за 500 руб. В следующем месяце 200 дисконтных карт были розданы бесплатно во время презентации вновь открывшегося магазина...
(Консультация эксперта, 2004)<*> Поскольку дисконтные карты приобретаются с целью продажи, организация вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную изготовителям дисконтных карт, по мере их оприходования при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату сумм налога (пп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ). Вместе с тем в данном случае часть дисконтных карт использована в рекламных целях. Согласно п.7 ст.171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл.25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. В данной схеме исходим из предположения, что организация в целях исчисления налога на прибыль учла рекламные расходы в полном объеме, в противном случае организации следует восстановить сумму НДС, относящуюся к стоимости дисконтных карт, розданных во время рекламной кампании, не учтенной для целей исчисления налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2004)<*> Поскольку дисконтные карты приобретаются с целью продажи, организация вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную изготовителям дисконтных карт, по мере их оприходования при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату сумм налога (пп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ). Вместе с тем в данном случае часть дисконтных карт использована в рекламных целях. Согласно п.7 ст.171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл.25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. В данной схеме исходим из предположения, что организация в целях исчисления налога на прибыль учла рекламные расходы в полном объеме, в противном случае организации следует восстановить сумму НДС, относящуюся к стоимости дисконтных карт, розданных во время рекламной кампании, не учтенной для целей исчисления налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организацией, осуществляющей торговлю с использованием собственных накопительных дисконтных карт, приобретено оборудование, позволяющее осуществлять авторизацию карт (50 специальных кассовых терминалов). Оборудование доставлено и подключено производителем, стоимость этих услуг включена в стоимость оборудования. Как отражаются эти операции?..
(Консультация эксперта, 2003)Организацией (сетью универсамов), осуществляющей торговлю с использованием собственных накопительных дисконтных карт, приобретено оборудование, позволяющее осуществлять авторизацию карт (50 специальных кассовых терминалов), на сумму 720 000 руб., в том числе НДС в сумме 120 000 руб. <*>. Оборудование доставлено и подключено производителем, стоимость этих услуг включена в стоимость оборудования. Как отражаются эти операции в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2003)Организацией (сетью универсамов), осуществляющей торговлю с использованием собственных накопительных дисконтных карт, приобретено оборудование, позволяющее осуществлять авторизацию карт (50 специальных кассовых терминалов), на сумму 720 000 руб., в том числе НДС в сумме 120 000 руб. <*>. Оборудование доставлено и подключено производителем, стоимость этих услуг включена в стоимость оборудования. Как отражаются эти операции в бухгалтерском учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации торговли (магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты, связанные с рассылкой SMS-сообщений рекламного характера на номера мобильных телефонов покупателей, имеющих дисконтные карты магазина?..
(Консультация эксперта, 2014)Письменное согласие абонентов на получение рекламных SMS-сообщений, содержащих информацию о новых товарах, предстоящих акциях и выгодных предложениях, организация получает при анкетировании покупателей, получающих дисконтные карты. Для осуществления рассылки SMS-сообщений организацией заключен договор на оказание услуг с оператором сотовой связи. Выбор абонентских номеров для рассылки SMS-сообщений, содержащих рекламу, и добавление их в список адресатов рассылки производятся специалистом торговой организации, после чего данные передаются оператору сотовой связи.
(Консультация эксперта, 2014)Письменное согласие абонентов на получение рекламных SMS-сообщений, содержащих информацию о новых товарах, предстоящих акциях и выгодных предложениях, организация получает при анкетировании покупателей, получающих дисконтные карты. Для осуществления рассылки SMS-сообщений организацией заключен договор на оказание услуг с оператором сотовой связи. Выбор абонентских номеров для рассылки SMS-сообщений, содержащих рекламу, и добавление их в список адресатов рассылки производятся специалистом торговой организации, после чего данные передаются оператору сотовой связи.
Статья: Скидка с подвохом
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Наибольшую сложность для бухгалтера представляет вопрос передачи карт клиенту и последующее налогообложение этой операции. Так, ФНС и Минфин разъясняют, что данное скидочное средство не может быть признано имуществом и, соответственно, товаром. Карточка представляет собой обязательство продавца предоставить в будущем клиенту сниженную цену на свою продукцию. Следует отметить, что ценностью обладает не сама карта, а права, которые она предоставляет владельцу (Письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. N 03-11-09/49, Письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11487). Но этот вывод сделан применительно к операциям по ЕНВД, однако не распространяется на налогообложение по НДС. Возможно, это обусловлено тем, что дисконтная карта рассматривается инспекторами как имущественное право, реализация которого подлежит налогообложению НДС. Это спорный подход, поскольку карта удостоверяет обязательство продавца предоставить в будущем скидку владельцу "пластика". Само наличие карты у лица не дает ему права пользоваться или распоряжаться какими-либо имущественными ценностями.
(Котикова О.)
("Расчет", 2012, N 10)Наибольшую сложность для бухгалтера представляет вопрос передачи карт клиенту и последующее налогообложение этой операции. Так, ФНС и Минфин разъясняют, что данное скидочное средство не может быть признано имуществом и, соответственно, товаром. Карточка представляет собой обязательство продавца предоставить в будущем клиенту сниженную цену на свою продукцию. Следует отметить, что ценностью обладает не сама карта, а права, которые она предоставляет владельцу (Письмо Минфина России от 29 июля 2011 г. N 03-11-09/49, Письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11487). Но этот вывод сделан применительно к операциям по ЕНВД, однако не распространяется на налогообложение по НДС. Возможно, это обусловлено тем, что дисконтная карта рассматривается инспекторами как имущественное право, реализация которого подлежит налогообложению НДС. Это спорный подход, поскольку карта удостоверяет обязательство продавца предоставить в будущем скидку владельцу "пластика". Само наличие карты у лица не дает ему права пользоваться или распоряжаться какими-либо имущественными ценностями.
Статья: Угощаем владельцев дисконтных карт на выгодных условиях
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Для учета приобретенных дисконтных карт воспользуемся субсчетом 41-4. В связи с тем что стоимость карт составляет меньше 100 руб., предприятие может рассматривать их выдачу посетителям как рекламную акцию и не облагать их безвозмездную передачу НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом "входной" налог от поставщика в учете включается в стоимость приобретенных дисконтных карт. Отметим: дисконтную карту проблематично считать товаром, есть сомнения и в классификации ее как имущественного права, передача которого является объектом обложения НДС. Передача дисконтных карт связана с оказанием услуг посетителям по ценам с учетом скидок. Их нельзя рассматривать отдельно от договора оказания услуг питания: сама карта является лишь формой удостоверения одного из условий договора. Поэтому с позиции ст. 146 НК РФ можно утверждать, что при передаче дисконтной карты нет реализации, и у организации не возникает объекта налогообложения. Однако есть риск, что эту позицию придется отстаивать в суде.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Для учета приобретенных дисконтных карт воспользуемся субсчетом 41-4. В связи с тем что стоимость карт составляет меньше 100 руб., предприятие может рассматривать их выдачу посетителям как рекламную акцию и не облагать их безвозмездную передачу НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). При этом "входной" налог от поставщика в учете включается в стоимость приобретенных дисконтных карт. Отметим: дисконтную карту проблематично считать товаром, есть сомнения и в классификации ее как имущественного права, передача которого является объектом обложения НДС. Передача дисконтных карт связана с оказанием услуг посетителям по ценам с учетом скидок. Их нельзя рассматривать отдельно от договора оказания услуг питания: сама карта является лишь формой удостоверения одного из условий договора. Поэтому с позиции ст. 146 НК РФ можно утверждать, что при передаче дисконтной карты нет реализации, и у организации не возникает объекта налогообложения. Однако есть риск, что эту позицию придется отстаивать в суде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли предоставление скидки постоянным покупателям при предъявлении ими дисконтной карты в момент оплаты товара на кассе? В соответствии с учетной политикой организации в бухгалтерском учете товары учитываются по продажной стоимости...
(Консультация эксперта, 2013)Покупатель приобрел товар, обычная продажная цена которого составляет 13 000 руб. (в том числе НДС 1983 руб.), а установленная на него торговая наценка - 3000 руб. При оплате товара покупатель предъявил дисконтную карту, дающую право на получение ее владельцем скидки в размере 10% от установленной продажной цены товара. В целях налогообложения прибыли организация определяет величину доходов и расходов методом начисления; стоимость покупных товаров определяется исходя из цены их приобретения.
(Консультация эксперта, 2013)Покупатель приобрел товар, обычная продажная цена которого составляет 13 000 руб. (в том числе НДС 1983 руб.), а установленная на него торговая наценка - 3000 руб. При оплате товара покупатель предъявил дисконтную карту, дающую право на получение ее владельцем скидки в размере 10% от установленной продажной цены товара. В целях налогообложения прибыли организация определяет величину доходов и расходов методом начисления; стоимость покупных товаров определяется исходя из цены их приобретения.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли заказала изготовление в специализированной организации тиража дисконтных пластиковых карт в количестве 1000 штук для распространения среди своих покупателей по цене 90 руб. В первый месяц продано 800 карт. Как отражаются эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ операции по реализации дисконтных карт на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации карт определяется в порядке, установленном п.1 ст.154 НК РФ. Начисление НДС отражается в учете по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ операции по реализации дисконтных карт на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС. Налоговая база при реализации карт определяется в порядке, установленном п.1 ст.154 НК РФ. Начисление НДС отражается в учете по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли, уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, в июне 2004 г. изготовила 2000 пластиковых дисконтных карт, дающих право покупателю на скидку в размере 15% при покупке любого товара в течение 12 месяцев. Дисконтные карты выдаются покупателю при условии приобретения им товаров на сумму свыше 1500 руб...
(Консультация эксперта, 2004)Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) оприходование карт в данном случае может отражаться по дебету счета 10 "Материалы", например субсчет 10-14 "Дисконтные карты".
(Консультация эксперта, 2004)Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) оприходование карт в данном случае может отражаться по дебету счета 10 "Материалы", например субсчет 10-14 "Дисконтные карты".
Статья: Мониторинг законодательства от 14.02.2011
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 3)Дисконтные карты на АЗС: какова система налогообложения. Какую систему налогообложения должно применять ООО в отношении реализации дисконтных карт - общую, как при реализации нефтепродуктов, или в виде ЕНВД, как при розничной торговле? Как разъяснил Минфин России Письмом от 18.01.2011 N 03-11-06/3/1, реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через автозаправочные станции организации, в целях гл. 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле. То есть реализация дисконтных карт не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 3)Дисконтные карты на АЗС: какова система налогообложения. Какую систему налогообложения должно применять ООО в отношении реализации дисконтных карт - общую, как при реализации нефтепродуктов, или в виде ЕНВД, как при розничной торговле? Как разъяснил Минфин России Письмом от 18.01.2011 N 03-11-06/3/1, реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через автозаправочные станции организации, в целях гл. 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле. То есть реализация дисконтных карт не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли осуществила выпуск дисконтных карт, дающих право покупателю на скидку. Дисконтные карты распространяются среди покупателей, при покупке товаров на сумму свыше 2000 руб. Стоимость изготовления дисконтных карт, осуществляемого специализированной организацией, составляет 13 200 руб. (в том числе НДС 2200 руб.)...
(Консультация эксперта, 2002)С целью увеличения спроса на товары организация розничной торговли осуществила выпуск дисконтных карт, дающих право покупателю на скидку при приобретении товаров у организации. Дисконтные карты распространяются среди покупателей, при покупке товаров на сумму свыше 2000 руб. Стоимость работ по изготовлению дисконтных карт, осуществляемых специализированной организацией, составляет 13 200 руб. (в том числе НДС 2200 руб.). Согласно учетной политике организации признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.
(Консультация эксперта, 2002)С целью увеличения спроса на товары организация розничной торговли осуществила выпуск дисконтных карт, дающих право покупателю на скидку при приобретении товаров у организации. Дисконтные карты распространяются среди покупателей, при покупке товаров на сумму свыше 2000 руб. Стоимость работ по изготовлению дисконтных карт, осуществляемых специализированной организацией, составляет 13 200 руб. (в том числе НДС 2200 руб.). Согласно учетной политике организации признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.