Дисконтированная стоимость мсфо
Подборка наиболее важных документов по запросу Дисконтированная стоимость мсфо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика применения ставки дисконтирования в оценке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Действующие требования МСФО (IAS) 37 разрешают исключать риск неисполнения оценочных обязательств либо включать его в ставку. Любой из этих подходов можно концептуально обосновать, а значит, любой из них соответствует цели оценки в МСФО (IAS) 37. Кроме того, хотя эти подходы предоставляют разную информацию о финансовом положении и результатах деятельности компаний, она в равной степени может быть полезна инвесторам. В отличие от других МСФО, требующих учитывать отдельные объекты по приведенной стоимости, МСФО (IAS) 37 не содержит конкретного указания раскрывать ставки дисконтирования, используемые при оценке резервов, или основы их расчета.
(Кришталева Т.И., Качкова О.Е.)
("Аудитор", 2025, N 3)Действующие требования МСФО (IAS) 37 разрешают исключать риск неисполнения оценочных обязательств либо включать его в ставку. Любой из этих подходов можно концептуально обосновать, а значит, любой из них соответствует цели оценки в МСФО (IAS) 37. Кроме того, хотя эти подходы предоставляют разную информацию о финансовом положении и результатах деятельности компаний, она в равной степени может быть полезна инвесторам. В отличие от других МСФО, требующих учитывать отдельные объекты по приведенной стоимости, МСФО (IAS) 37 не содержит конкретного указания раскрывать ставки дисконтирования, используемые при оценке резервов, или основы их расчета.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Этот же феномен обусловливает капитализацию в стоимости запасов и величины оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды, которое возникнет в будущем по дисконтированной стоимости. Очевидно стремление разработчика МСФО и нового ФСБУ в указанной части следовать именно доходному подходу, предполагающему соразмерный учет доходов и расходов, связанных с продажей запасов.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Этот же феномен обусловливает капитализацию в стоимости запасов и величины оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды, которое возникнет в будущем по дисконтированной стоимости. Очевидно стремление разработчика МСФО и нового ФСБУ в указанной части следовать именно доходному подходу, предполагающему соразмерный учет доходов и расходов, связанных с продажей запасов.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)52 В некоторых случаях организация ожидает, что приведенная стоимость ее платежей, связанных с той или иной инвестиционной недвижимостью (кроме платежей, связанных с признанными обязательствами), превысит приведенную стоимость соответствующих денежных поступлений. Организация применяет МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", чтобы решить, признавать ли обязательство и, если признавать, как его оценивать.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)52 В некоторых случаях организация ожидает, что приведенная стоимость ее платежей, связанных с той или иной инвестиционной недвижимостью (кроме платежей, связанных с признанными обязательствами), превысит приведенную стоимость соответствующих денежных поступлений. Организация применяет МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", чтобы решить, признавать ли обязательство и, если признавать, как его оценивать.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 19 "Дочерние организации без обязанности отчитываться публично: раскрытие информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)210 Организация раскрывает существенные актуарные допущения, использованные для определения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам (см. пункт 76 стандарта МСФО (IAS) 19).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)210 Организация раскрывает существенные актуарные допущения, использованные для определения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам (см. пункт 76 стандарта МСФО (IAS) 19).
Статья: Расчет ценности использования активов
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Расчет ценности использования активов является актуальным для российских организаций, составляющих отчетность не только по МСФО, но и по РСБУ. Правила ее определения установлены МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов". В Стандарте дано следующее определение ценности использования: приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от актива или генерирующей единицы.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Расчет ценности использования активов является актуальным для российских организаций, составляющих отчетность не только по МСФО, но и по РСБУ. Правила ее определения установлены МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов". В Стандарте дано следующее определение ценности использования: приведенная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от актива или генерирующей единицы.
Вопрос: Каков порядок расчета ставки дисконтирования в целях применения МСФО?
(Консультация эксперта, 2026)Ставка дисконтирования используется для определения приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков. В целях применения МСФО приведенная стоимость может быть использована в качестве базы оценки при первоначальной или последующей оценке активов или обязательств организации. Каждый конкретный стандарт в данном случае содержит свой подход к расчету ставки дисконтирования. Поэтому порядок расчета ставки дисконтирования зависит от конкретной ситуации, которая требует определения приведенной стоимости.
(Консультация эксперта, 2026)Ставка дисконтирования используется для определения приведенной стоимости ожидаемых денежных потоков. В целях применения МСФО приведенная стоимость может быть использована в качестве базы оценки при первоначальной или последующей оценке активов или обязательств организации. Каждый конкретный стандарт в данном случае содержит свой подход к расчету ставки дисконтирования. Поэтому порядок расчета ставки дисконтирования зависит от конкретной ситуации, которая требует определения приведенной стоимости.
Готовое решение: Как признать в бухгалтерском учете обесценение ОС, НМА и иных подобных активов
(КонсультантПлюс, 2026)Ценность использования - это дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования актива (п. 6 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов").
(КонсультантПлюс, 2026)Ценность использования - это дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, которые ожидается получить от использования актива (п. 6 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов").
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В то же время по правилам и МСФО и ФСБУ 25/2018 стоимость признанного ППА должна включать, помимо приведенной стоимости оставшихся к уплате платежей, также и сумму уплаченного аванса. Так рекомендует МСФО (IFRS) 16 "Аренда".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В то же время по правилам и МСФО и ФСБУ 25/2018 стоимость признанного ППА должна включать, помимо приведенной стоимости оставшихся к уплате платежей, также и сумму уплаченного аванса. Так рекомендует МСФО (IFRS) 16 "Аренда".
Вопрос: Как определить справедливую стоимость кредита? Как для него оценить риск наступления дефолта и ожидаемые кредитные убытки?
(Консультация эксперта, 2025)Применение любого способа расчета приведенной стоимости, используемого для оценки справедливой стоимости, определяется общими принципами (п. B14 МСФО (IFRS) 13):
(Консультация эксперта, 2025)Применение любого способа расчета приведенной стоимости, используемого для оценки справедливой стоимости, определяется общими принципами (п. B14 МСФО (IFRS) 13):
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)ФСБУ 26/2020 не содержит четкого перечня того, какие именно переменные платежи включаются в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, связанных с приобретением НМА, в том числе при расчете приведенной стоимости будущих платежей в соответствии с пунктом 12 ФСБУ 26/2020. МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" также не содержит требований к учету переменных платежей в стоимости нематериальных активов. Поэтому, как это предусмотрено пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 <6> "Учетная политика организации", для решения вопроса об учете переменных платежей следует обратиться к требованиям федеральных стандартов бухгалтерского учета по аналогичным вопросам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)ФСБУ 26/2020 не содержит четкого перечня того, какие именно переменные платежи включаются в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, связанных с приобретением НМА, в том числе при расчете приведенной стоимости будущих платежей в соответствии с пунктом 12 ФСБУ 26/2020. МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" также не содержит требований к учету переменных платежей в стоимости нематериальных активов. Поэтому, как это предусмотрено пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 <6> "Учетная политика организации", для решения вопроса об учете переменных платежей следует обратиться к требованиям федеральных стандартов бухгалтерского учета по аналогичным вопросам.
Статья: Оценка активов в форме права пользования
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2025, N 5)<4> Ценность использования - приведенная, т.е. дисконтированная, стоимость будущих денежных потоков, которые ожидают получить от актива или генерирующей единицы (п. 6 МСФО (IAS) 36). Эту величину получают расчетным путем, обосновывают в профессиональном суждении. Там указывают формулы расчетов, прогнозные значения денежных потоков. Расчет приведенной стоимости проводится на базе основной формулы дисконтирования - такой же, как при дисконтировании будущих арендных платежей.
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2025, N 5)<4> Ценность использования - приведенная, т.е. дисконтированная, стоимость будущих денежных потоков, которые ожидают получить от актива или генерирующей единицы (п. 6 МСФО (IAS) 36). Эту величину получают расчетным путем, обосновывают в профессиональном суждении. Там указывают формулы расчетов, прогнозные значения денежных потоков. Расчет приведенной стоимости проводится на базе основной формулы дисконтирования - такой же, как при дисконтировании будущих арендных платежей.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Схожие требования содержатся в п. 26 МСФО (IFRS) 16 "Аренда", которым установлено, что на дату начала аренды арендатор должен оценивать обязательство по аренде по приведенной стоимости арендных платежей, которые еще не осуществлены на эту дату. Арендные платежи необходимо дисконтировать с использованием процентной ставки, заложенной в договоре аренды, если такая ставка может быть легко определена. Если такая ставка не может быть легко определена, арендатор должен использовать ставку привлечения дополнительных заемных средств арендатором.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Схожие требования содержатся в п. 26 МСФО (IFRS) 16 "Аренда", которым установлено, что на дату начала аренды арендатор должен оценивать обязательство по аренде по приведенной стоимости арендных платежей, которые еще не осуществлены на эту дату. Арендные платежи необходимо дисконтировать с использованием процентной ставки, заложенной в договоре аренды, если такая ставка может быть легко определена. Если такая ставка не может быть легко определена, арендатор должен использовать ставку привлечения дополнительных заемных средств арендатором.
Готовое решение: Как восстановить в бухгалтерском учете убыток от обесценения ОС, НМА и иных подобных активов, признанный по правилам МСФО 36
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при превышении возмещаемой суммы над балансовой стоимостью актива убыток должен восстанавливаться, только если с момента последнего признания убытка от обесценения произошли изменения в расчетных оценках, использованных для определения возмещаемой суммы актива. Убыток от обесценения не восстанавливается просто потому, что прошло какое-то время и приведенная стоимость будущих денежных притоков увеличилась по мере их приближения, даже если возмещаемая сумма актива становится больше его балансовой стоимости (п. п. 114, 116 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов").
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при превышении возмещаемой суммы над балансовой стоимостью актива убыток должен восстанавливаться, только если с момента последнего признания убытка от обесценения произошли изменения в расчетных оценках, использованных для определения возмещаемой суммы актива. Убыток от обесценения не восстанавливается просто потому, что прошло какое-то время и приведенная стоимость будущих денежных притоков увеличилась по мере их приближения, даже если возмещаемая сумма актива становится больше его балансовой стоимости (п. п. 114, 116 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов").
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Наиболее иллюстративным примером для последнего случая считается признание актива в форме права пользования и обязательства по аренде. Так, в соответствии с МСФО (IFRS) 16 - Leases <8> арендатор признает актив в форме права пользования и обязательство по аренде в отношении приведенной стоимости арендных платежей, еще не произведенных на эту дату (п. 22 - 27 МСФО (IFRS) 16 - Leases) [3, 4]. Если рассматривается ситуация с операционной арендой, когда договор не предполагает перехода прав собственности на актив, в том числе его выкуп, то с точки зрения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а именно пп. 10 п. 1 ст. 264 и абз. 2 п. 1 ст. 272 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ налоговая оценка актива равняется нулю, а под налогообложение прибыли подпадают начисленные и признанные в составе расходов затраты по договору аренды (арендные платежи). Таким образом, балансовая оценка в системе финансового (бухгалтерского) учета по правилам МСФО (IFRS) 16 - Leases в общем случае будет равна приведенным арендным платежам, а налоговая - нулю.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Наиболее иллюстративным примером для последнего случая считается признание актива в форме права пользования и обязательства по аренде. Так, в соответствии с МСФО (IFRS) 16 - Leases <8> арендатор признает актив в форме права пользования и обязательство по аренде в отношении приведенной стоимости арендных платежей, еще не произведенных на эту дату (п. 22 - 27 МСФО (IFRS) 16 - Leases) [3, 4]. Если рассматривается ситуация с операционной арендой, когда договор не предполагает перехода прав собственности на актив, в том числе его выкуп, то с точки зрения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а именно пп. 10 п. 1 ст. 264 и абз. 2 п. 1 ст. 272 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ налоговая оценка актива равняется нулю, а под налогообложение прибыли подпадают начисленные и признанные в составе расходов затраты по договору аренды (арендные платежи). Таким образом, балансовая оценка в системе финансового (бухгалтерского) учета по правилам МСФО (IFRS) 16 - Leases в общем случае будет равна приведенным арендным платежам, а налоговая - нулю.