Дисконт по облигациям налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дисконт по облигациям налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2026)Эмитент при расчете налога на прибыль учитывает расходы по выплате держателю дохода по купону (дисконту), а также затраты, связанные с выпуском и обслуживанием облигаций. Операции по размещению и погашению облигаций в общем случае на налоговую базу не влияют.
(КонсультантПлюс, 2026)Эмитент при расчете налога на прибыль учитывает расходы по выплате держателю дохода по купону (дисконту), а также затраты, связанные с выпуском и обслуживанием облигаций. Операции по размещению и погашению облигаций в общем случае на налоговую базу не влияют.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения облигаций для целей налогообложения прибыли не признается доходом в виде процентов, поскольку условиями эмиссии не предусмотрено размещение облигаций с дисконтом. Это следует из абз. 2 п. 1 ст. 328 НК РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. Депозитарий, осуществляющий выплату доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляет исчисление и уплату суммы налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей в отношении всех сумм доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям, выпущенным российскими организациями.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. Депозитарий, осуществляющий выплату доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляет исчисление и уплату суммы налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей в отношении всех сумм доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям, выпущенным российскими организациями.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Под начисленными дивидендами (по акциям) понимаются суммы объявленных дивидендов, принятых и утвержденных решением общего собрания акционеров за отчетный год в соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества в соответствии с пунктом 2 статьи 42 Закона об акционерных обществах.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Под начисленными дивидендами (по акциям) понимаются суммы объявленных дивидендов, принятых и утвержденных решением общего собрания акционеров за отчетный год в соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества в соответствии с пунктом 2 статьи 42 Закона об акционерных обществах.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы и расходы от продажи акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, для налога на прибыль учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при досрочном выкупе эмитентом собственных облигаций.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-03-06/1/28891)Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-03-06/1/28891)Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено доведение стоимости долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, до номинальной. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) >>>
Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов владельцами структурных облигаций, ипотечным агентом или специализированным обществом.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-03-06/2/63162)В этой связи выплаты, предусмотренные по условиям эмиссии владельцам структурных облигаций, признаются процентным доходом в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 06.07.2023 N 03-03-06/2/63162)В этой связи выплаты, предусмотренные по условиям эмиссии владельцам структурных облигаций, признаются процентным доходом в целях налогообложения.
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Необходимо закрепить в НК РФ экономически более обоснованный второй подход к корректировке налоговой базы, потому что при использовании первого варианта возможно возникновение ситуации, когда в налоговой базе по операциям с ценными бумагами и ПФИ образуется виртуальный убыток за счет вычета внереализационных расходов, тогда как в основной налоговой базе сохранится прибыль за счет ранее отраженных внереализационных доходов.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Необходимо закрепить в НК РФ экономически более обоснованный второй подход к корректировке налоговой базы, потому что при использовании первого варианта возможно возникновение ситуации, когда в налоговой базе по операциям с ценными бумагами и ПФИ образуется виртуальный убыток за счет вычета внереализационных расходов, тогда как в основной налоговой базе сохранится прибыль за счет ранее отраженных внереализационных доходов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.06.2024 N 03-03-06/2/58263 "Об учете по методу начисления доходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налога на прибыль"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- проценты (купоны) или дисконт по облигациям, векселям и иным долговым ценным бумагам;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)- проценты (купоны) или дисконт по облигациям, векселям и иным долговым ценным бумагам;