Директор не вернул подотчетные суммы
Подборка наиболее важных документов по запросу Директор не вернул подотчетные суммы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь неправомерно не включил в базу по НДФЛ и страховым взносам денежные средства, полученные руководителем под отчет и не возвращенные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь неправомерно не включил в базу по НДФЛ и страховым взносам денежные средства, полученные руководителем под отчет и не возвращенные.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении руководителя общества, при непредставлении документов, подтверждающих их расходование, являются доходом работника и объектом обложения страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении руководителя общества, при непредставлении документов, подтверждающих их расходование, являются доходом работника и объектом обложения страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Процессуальные аспекты привлечения к ответственности руководителя организации за убытки, причиненные возглавляемому им юридическому лицу
(Пугачева Н.В., Самсонов Н.В.)
("Издательство ИП Беспамятнов С.В.")Суды общей юрисдикции принимают к своему производству иски о привлечении руководителя к материальной ответственности (как и любого другого работника организации) и рассматривают такие споры как вытекающие из трудовых отношений. Арбитражные суды демонстрируют совершенно иное понимание действующего законодательства и рассматривают споры о привлечении руководителей организации к ответственности и в тех случаях, когда действия руководителя организации ничем не отличаются от действий любого другого работника, причинившего ущерб (например, в случаях, когда руководитель не возвращает взятые под отчет денежные средства), как корпоративные <1>. На наш взгляд, арбитражные суды, как правило, необоснованно игнорируют наличие у руководителя организации статуса наемного работника, в то время как суды общей юрисдикции, как нам видится, демонстрируют более ответственный подход, пытаясь определить характер спорного правоотношения и разграничить участие руководителя в трудовых и корпоративных отношениях с организацией.
(Пугачева Н.В., Самсонов Н.В.)
("Издательство ИП Беспамятнов С.В.")Суды общей юрисдикции принимают к своему производству иски о привлечении руководителя к материальной ответственности (как и любого другого работника организации) и рассматривают такие споры как вытекающие из трудовых отношений. Арбитражные суды демонстрируют совершенно иное понимание действующего законодательства и рассматривают споры о привлечении руководителей организации к ответственности и в тех случаях, когда действия руководителя организации ничем не отличаются от действий любого другого работника, причинившего ущерб (например, в случаях, когда руководитель не возвращает взятые под отчет денежные средства), как корпоративные <1>. На наш взгляд, арбитражные суды, как правило, необоснованно игнорируют наличие у руководителя организации статуса наемного работника, в то время как суды общей юрисдикции, как нам видится, демонстрируют более ответственный подход, пытаясь определить характер спорного правоотношения и разграничить участие руководителя в трудовых и корпоративных отношениях с организацией.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать убытки ООО с его директора, получившего денежные средства под отчет и не представившего документов об их использовании
(КонсультантПлюс, 2026)Так, судами установлено, что убытки в виде уменьшения имущества ООО "Южуглесбыт" возникли в результате действий директора А.В. Матвеева, выразившихся в невозврате в кассу общества денежных средств, взятых им в подотчет.
Можно ли взыскать убытки ООО с его директора, получившего денежные средства под отчет и не представившего документов об их использовании
(КонсультантПлюс, 2026)Так, судами установлено, что убытки в виде уменьшения имущества ООО "Южуглесбыт" возникли в результате действий директора А.В. Матвеева, выразившихся в невозврате в кассу общества денежных средств, взятых им в подотчет.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Перерасход по Авансовому отчету выдается подотчетному лицу по РКО.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Перерасход по Авансовому отчету выдается подотчетному лицу по РКО.
Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Можно ли невозвращенные подотчетные суммы
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Можно ли невозвращенные подотчетные суммы
Готовое решение: Что учреждению делать, если не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)работник - подотчетное лицо не предоставил в бухгалтерию авансовый отчет (ф. 0504505) в установленный срок или предоставил его, но руководитель обоснованно не утвердил суммы расходов;
(КонсультантПлюс, 2026)работник - подотчетное лицо не предоставил в бухгалтерию авансовый отчет (ф. 0504505) в установленный срок или предоставил его, но руководитель обоснованно не утвердил суммы расходов;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание из заработной платы работника своевременно не возвращенного им остатка подотчетной суммы, выданной для оплаты командировочных расходов?..
(Консультация эксперта, 2026)Окончательный расчет по авансовому отчету в установленный срок работником не произведен. На основании приказа руководителя и с письменного согласия работника невозвращенная подотчетная сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы. Доходы и расходы учитываются для целей налогообложения методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Окончательный расчет по авансовому отчету в установленный срок работником не произведен. На основании приказа руководителя и с письменного согласия работника невозвращенная подотчетная сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы. Доходы и расходы учитываются для целей налогообложения методом начисления.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если фактически израсходованная сумма меньше выданного на командировочные расходы аванса, работник обязан вернуть разницу работодателю. О порядке удержания сумм неизрасходованных и своевременно не возвращенных авансов (сумм, выданных под отчет) см. подразд. 7.2.1.
Готовое решение: Как учреждению составить инструкцию (приказ, положение) о порядке выдачи подотчетных сумм, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. В случае если подотчетное лицо в установленный срок не вернуло остаток выданных ему денежных средств, издается приказ руководителя об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника согласно ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. В случае если подотчетное лицо в установленный срок не вернуло остаток выданных ему денежных средств, издается приказ руководителя об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника согласно ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 5. На момент проверки подтверждающих документов нет, а в суде появляются. Налоговики, проанализировав выписки о движении денежных средств, выяснили, что за директором числится подотчет, по которому тот до сих пор не отчитался и который не вернул. Компания в ответ на это заявила, что деньги возвращены (даже приходно-кассовый ордер есть, подтверждающий это), однако в тот же день снова выданы директору, но уже по договору займа. Налоговики потребовали представить указанный договор, однако их требования остались без ответа. Все, что по спорным суммам компания смогла им дать, - это кассовую книгу. Ее, естественно, проверяющим оказалось недостаточно для проведения налогового контроля. Отсутствие документов послужило поводом для доначисления НДФЛ, взносов, пеней и штрафа.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 5. На момент проверки подтверждающих документов нет, а в суде появляются. Налоговики, проанализировав выписки о движении денежных средств, выяснили, что за директором числится подотчет, по которому тот до сих пор не отчитался и который не вернул. Компания в ответ на это заявила, что деньги возвращены (даже приходно-кассовый ордер есть, подтверждающий это), однако в тот же день снова выданы директору, но уже по договору займа. Налоговики потребовали представить указанный договор, однако их требования остались без ответа. Все, что по спорным суммам компания смогла им дать, - это кассовую книгу. Ее, естественно, проверяющим оказалось недостаточно для проведения налогового контроля. Отсутствие документов послужило поводом для доначисления НДФЛ, взносов, пеней и штрафа.
Вопрос: Какой код вида дохода надо указать в платежном поручении при перечислении работнику денежных средств под отчет?
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У).
(Консультация эксперта, 2026)Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501, абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У).
Готовое решение: Как составить инструкцию (приказ) по порядку расчетов с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные средства, полученные директором, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Это объясняется тем, что не представлены документы, которые подтверждают расходование этих денежных средств и их возврат.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные средства, полученные директором, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Это объясняется тем, что не представлены документы, которые подтверждают расходование этих денежных средств и их возврат.