Дифференцированные налоговые ставки по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дифференцированные налоговые ставки по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ, КС РФ: Размер арендной платы за землю, находящуюся в государственной или муниципальной собственности, должен быть дифференцирован по критериям, которые влияют на доходность земельного участка
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Не вмешиваясь в сферу нормотворческих полномочий муниципальных образований, суды должны выявлять, проводились ли при принятии соответствующих нормативных правовых актов помимо оценки местоположения и градостроительной ценности тех или иных участков земли анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень их доходности. Иными словами, судам необходимо определить, осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставок земельного налога на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков. Данная позиция применяется и к вопросам установления размера арендной платы за землю, которая находится в муниципальной (государственной) собственности или в отношении которой государственная собственность не разграничена, в том числе к отдельным элементам формулы расчета размера такой арендной платы.
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2018 N 1-АПГ18-14 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 39.7 ЗК РФ, абз. 2 Основных принципов определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 582)Не вмешиваясь в сферу нормотворческих полномочий муниципальных образований, суды должны выявлять, проводились ли при принятии соответствующих нормативных правовых актов помимо оценки местоположения и градостроительной ценности тех или иных участков земли анализ и оценка экономических факторов, влияющих на уровень их доходности. Иными словами, судам необходимо определить, осуществлялось ли экономическое обоснование дифференциации ставок земельного налога на основе многофакторного анализа оценочных характеристик земельных участков. Данная позиция применяется и к вопросам установления размера арендной платы за землю, которая находится в муниципальной (государственной) собственности или в отношении которой государственная собственность не разграничена, в том числе к отдельным элементам формулы расчета размера такой арендной платы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что в проверяемом периоде (2020 г.) в муниципальном образовании отсутствовала дифференциация ставки земельного налога в отношении участков, предоставленных для ИЖС, в зависимости от их использования (неиспользования) в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что в проверяемом периоде (2020 г.) в муниципальном образовании отсутствовала дифференциация ставки земельного налога в отношении участков, предоставленных для ИЖС, в зависимости от их использования (неиспользования) в предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"...представительный орган муниципального образования дифференцировал ставки земельного налога не от вида деятельности (использование либо неиспользование земельного участка в предпринимательской деятельности), а от вида разрешенного использования земельного участка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"...представительный орган муниципального образования дифференцировал ставки земельного налога не от вида деятельности (использование либо неиспользование земельного участка в предпринимательской деятельности), а от вида разрешенного использования земельного участка.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<40> Минфин России ранее обращал внимание на то, что Кодексом не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Об этом см.: Письмо Минфина России от 25 мая 2017 г. N 03-05-04-02/32049 // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<40> Минфин России ранее обращал внимание на то, что Кодексом не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Об этом см.: Письмо Минфина России от 25 мая 2017 г. N 03-05-04-02/32049 // СПС "КонсультантПлюс".
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что согласованная сторонами при заключении договора аренды формула расчета арендной платы основана на дифференцированной ставке земельного налога, удельном показателе кадастровой стоимости земли, площади земельного участка, а предусмотренная постановлением Правительства Курганской области N 234, в соответствии с которым администрацией рассчитана сумма задолженности по арендной плате, формула расчета арендной платы основана на процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от вида использования данного участка, суды пришли к верному выводу об изменении арендодателем в одностороннем порядке при применении названного постановления Правительства Курганской области методики расчета арендной платы.
Возможно ли изменение арендной платы, если оно не соответствует механизму ее расчета, установленному в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что согласованная сторонами при заключении договора аренды формула расчета арендной платы основана на дифференцированной ставке земельного налога, удельном показателе кадастровой стоимости земли, площади земельного участка, а предусмотренная постановлением Правительства Курганской области N 234, в соответствии с которым администрацией рассчитана сумма задолженности по арендной плате, формула расчета арендной платы основана на процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от вида использования данного участка, суды пришли к верному выводу об изменении арендодателем в одностороннем порядке при применении названного постановления Правительства Курганской области методики расчета арендной платы.
Статья: Столкновение интересов государства и личности в сфере частной собственности на землю: исторический анализ
(Денисова Е.Л., Борисова И.Д.)
("Нотариус", 2023, N 4)Наиболее заметной и яркой представляется точка зрения Генри Джорджа, знаменитого политэкономиста того времени. Он был автором идеи "единого налога", т.е., по сути, предложил аналог современной системы прогрессивного налогообложения, где ставки являлись дифференцированными и лучшие по местоположению земельные участки облагались высокими налогами, также высоким налогом предлагалось обложить неиспользуемые земли.
(Денисова Е.Л., Борисова И.Д.)
("Нотариус", 2023, N 4)Наиболее заметной и яркой представляется точка зрения Генри Джорджа, знаменитого политэкономиста того времени. Он был автором идеи "единого налога", т.е., по сути, предложил аналог современной системы прогрессивного налогообложения, где ставки являлись дифференцированными и лучшие по местоположению земельные участки облагались высокими налогами, также высоким налогом предлагалось обложить неиспользуемые земли.
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Следует отметить, что область налогообложения имущества представляет зону повышенного интереса как для юридических, так и для физических лиц. Именно кадастровая стоимость земельных участков является базой для исчисления земельного налога для обеих указанных категорий налогоплательщиков. Ставки земельного налога устанавливаются местным законодательством и дифференцированы в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения. Значение ставки земельного налога может колебаться от 0,3 (в частности, в отношении земель сельскохозяйственного назначения) до 1,5 (в отношении прочих земель) процента от величины кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации; далее - НК РФ).