Дифференциация ставок по налогу на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Дифференциация ставок по налогу на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Налоговые льготы и дифференцированные налоговые ставки
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Налоговые льготы и дифференцированные налоговые ставки
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<13> В данном случае можно выделить, в частности, соответствующие разъяснения, например: Письмо ФНС России от 19 мая 2020 г. N БС-2-21/932@ // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. N СД-19-21/144 // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 25 февраля 2021 г. N БС-4-21/2365@ "О дифференциации налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от площади объекта налогообложения" (вместе с Письмом Минфина России от 24.02.2021 N 03-05-04-01/12577) // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<13> В данном случае можно выделить, в частности, соответствующие разъяснения, например: Письмо ФНС России от 19 мая 2020 г. N БС-2-21/932@ // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. N СД-19-21/144 // СПС "КонсультантПлюс"; Письмо ФНС России от 25 февраля 2021 г. N БС-4-21/2365@ "О дифференциации налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от площади объекта налогообложения" (вместе с Письмом Минфина России от 24.02.2021 N 03-05-04-01/12577) // СПС "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), он устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус" (пункт 1 статьи 399). В рамках налоговой политики, направленной на дифференциацию налогообложения плательщиков налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости облагаемого имущества с целью возложения на них пропорционального и справедливого налогового бремени, федеральным законодателем закреплено полномочие вышеуказанных органов определять налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), он устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус" (пункт 1 статьи 399). В рамках налоговой политики, направленной на дифференциацию налогообложения плательщиков налога на имущество физических лиц в зависимости от стоимости облагаемого имущества с целью возложения на них пропорционального и справедливого налогового бремени, федеральным законодателем закреплено полномочие вышеуказанных органов определять налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).
Решение Верховного Суда РФ от 27.12.2001 N ГКПИ01-1816
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными абзацев 2 и 3 пункта 13 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Ввиду наличия закрепленного Законом (статья 3) права представительных органов местного самоуправления определять нормативными правовыми актами единые ставки или дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев налога на имущество с физических лиц, пунктом 13 Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными абзацев 2 и 3 пункта 13 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц">Ввиду наличия закрепленного Законом (статья 3) права представительных органов местного самоуправления определять нормативными правовыми актами единые ставки или дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев налога на имущество с физических лиц, пунктом 13 Инструкции был разъяснен порядок расчета налога в зависимости от ставок, установленных представительным органом местного самоуправления.
Вопрос: О социальных вычетах и НДФЛ при отрицательном финансовом результате по операциям с ценными бумагами; о ставке по налогу на имущество физических лиц при приобретении второго и последующего жилья.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87166)Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц; о мерах по противодействию мошенничеству в банковской сфере.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132135)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
Вопрос: Об определении налоговой базы и установлении ставок по налогу на имущество физлиц, в том числе в отношении жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-05-06-01/6166)Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-05-06-01/6166)Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Кодексом. Так, например, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений (в том числе в отношении квартиры) устанавливаются в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Вопрос: О снижении налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-04-01/127170)Вместе с тем действующая система правового регулирования налогообложения по налогу на имущество организаций позволяет обеспечить решение вопросов, связанных со снижением налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций, на уровне субъектов Российской Федерации путем дифференциации налоговых ставок и (или) установления налоговых льгот.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-05-04-01/127170)Вместе с тем действующая система правового регулирования налогообложения по налогу на имущество организаций позволяет обеспечить решение вопросов, связанных со снижением налоговой нагрузки для отдельных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций, на уровне субъектов Российской Федерации путем дифференциации налоговых ставок и (или) установления налоговых льгот.
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Второго октября 2024 года группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, которым предлагается в отношении натурализованных граждан, не отказавшихся от прежнего гражданства, повысить в два раза ставки НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Правительство в своем отрицательном заключении от 18 сентября 2024 года указало на недопустимость дифференциации ставок в зависимости от гражданства. В связи с этим депутаты предложили изложить абз. 2 п. 2 ст. 3 Налогового кодекса в следующей редакции: "Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности", т.е. исключить запрет дифференциации налоговых ставок в зависимости от гражданства или места происхождения капитала.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Второго октября 2024 года группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, которым предлагается в отношении натурализованных граждан, не отказавшихся от прежнего гражданства, повысить в два раза ставки НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Правительство в своем отрицательном заключении от 18 сентября 2024 года указало на недопустимость дифференциации ставок в зависимости от гражданства. В связи с этим депутаты предложили изложить абз. 2 п. 2 ст. 3 Налогового кодекса в следующей редакции: "Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности", т.е. исключить запрет дифференциации налоговых ставок в зависимости от гражданства или места происхождения капитала.
Вопрос: О предложениях по внесению в законодательство РФ изменений, определяющих статус семейного предприятия и особенности его налогообложения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)В рамках применения специальных налоговых режимов организации и индивидуальные предприниматели, в том числе физические лица, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-11-03/2/11634)В рамках применения специальных налоговых режимов организации и индивидуальные предприниматели, в том числе физические лица, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Об установлении пониженных ставок по налогам при УСН, ПСН, налогам на имущество, уменьшении размера (освобождении от уплаты) страховых взносов на приграничной территории Брянской области.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Таким образом, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, в том числе пониженные.
(Письмо Минфина России от 22.03.2023 N 03-11-11/24946)Таким образом, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации (представительные органы муниципальных образований) вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц, в том числе пониженные.
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Пункт 5 ст. 406 НК РФ допускает установление дифференцированных ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида и места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в которых расположен объект налогообложения.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)Пункт 5 ст. 406 НК РФ допускает установление дифференцированных ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида и места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в которых расположен объект налогообложения.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц; об акцизах и транспортном налоге и отмене транспортного налога; об освобождении работодателей от уплаты страховых взносов за работников предпенсионного возраста.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132452)Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц Налоговым кодексом предусмотрено применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10 процентов в год.
Готовое решение: Дифференцированные налоговые ставки
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на имущество физлиц (в том числе ИП) (п. 5 ст. 406 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на имущество физлиц (в том числе ИП) (п. 5 ст. 406 НК РФ).