Дезинфицирующие средства ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дезинфицирующие средства ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение обществом при реализации дезинфицирующих средств (септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола) налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд исходил из того, что указанные дезинфицирующие средства не относятся к изделиям медицинского назначения или лекарственным средствам, поскольку не перечислены среди видов продукции, отнесенных классификатором ОК 005-93 к подгруппе "Средства дезинфекционные" (код 93 9210). Кроме того, отсутствуют регистрационные удостоверения, подтверждающие факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств в соответствии с п. 1.3 раздела I Административного регламента, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 735.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение обществом при реализации дезинфицирующих средств (септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола) налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд исходил из того, что указанные дезинфицирующие средства не относятся к изделиям медицинского назначения или лекарственным средствам, поскольку не перечислены среди видов продукции, отнесенных классификатором ОК 005-93 к подгруппе "Средства дезинфекционные" (код 93 9210). Кроме того, отсутствуют регистрационные удостоверения, подтверждающие факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств в соответствии с п. 1.3 раздела I Административного регламента, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 735.
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализуемые налогоплательщиком гипохлорит кальция и перекись водорода являются дезинфицирующими, а не лекарственными средствами, поэтому налогоплательщик при исчислении НДС неправомерно применял налоговую ставку 10 процентов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализуемые налогоплательщиком гипохлорит кальция и перекись водорода являются дезинфицирующими, а не лекарственными средствами, поэтому налогоплательщик при исчислении НДС неправомерно применял налоговую ставку 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 02.06.2008 N 19-14/52911 <О правомерности применения налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов при реализации дезинфицирующих средств>
(Прасолова Т.Б.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)Иное отношение к применению 10-процентной ставки НДС при реализации дезинфицирующих средств у ФАС Московского округа. В Постановлении от 04.04.2006 N КА-А41/2048-68 судьи указали, что имеющие код 939200 средства относятся к группе "Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения прочая". А значит, подлежат обложению 10-процентному НДС. К той же группе относятся и рассматриваемые в комментарии товары. Однако в решении столичного ФАС указано, что спорные дезинфекционные средства зарегистрированы в установленном порядке. Вместе с тем в приведенном комментарии УФНС есть оговорка, что в запросе нет информации, в частности, и о регистрационном свидетельстве Министерства здравоохранения. Следовательно, можно предположить, что при наличии оного реализацию дезинфицирующих средств все-таки можно облагать 10-процентным НДС.
(Прасолова Т.Б.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)Иное отношение к применению 10-процентной ставки НДС при реализации дезинфицирующих средств у ФАС Московского округа. В Постановлении от 04.04.2006 N КА-А41/2048-68 судьи указали, что имеющие код 939200 средства относятся к группе "Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения прочая". А значит, подлежат обложению 10-процентному НДС. К той же группе относятся и рассматриваемые в комментарии товары. Однако в решении столичного ФАС указано, что спорные дезинфекционные средства зарегистрированы в установленном порядке. Вместе с тем в приведенном комментарии УФНС есть оговорка, что в запросе нет информации, в частности, и о регистрационном свидетельстве Министерства здравоохранения. Следовательно, можно предположить, что при наличии оного реализацию дезинфицирующих средств все-таки можно облагать 10-процентным НДС.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не применяется.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не применяется.
<Письмо> ФНС России от 21.05.2008 N 3-1-11/36@
"О применении налоговой ставки по НДС при реализации дезинфицирующих средств"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О применении налоговой ставки по НДС при реализации дезинфицирующих средств"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Административная практика
Решение Пензенского УФАС России от 27.06.2024 по жалобе N 058/06/106-432/2024
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что не представлено Свидетельство о государственной регистрации дезинфицирующего средства с концентрацией перекиси водорода 37%, которая указана в заявке.
Решение: Признать жалобу необоснованной.На основании пп. "а" п. 1 ч. 5 ст. 49, п. 1 ч. 12 ст. 48 Федерального закона о контрактной системе заявка на участие в закупке подлежит отклонению по основанию непредставления документов, предусмотренных пп. "в" п. 2 ч. 1 ст. 43 Федерального закона о контрактной системе и установленных в извещении об осуществлении закупки (п. 2.3. Требований к содержанию, составу заявки на участие в закупке), а именно по позиции "Пероксид водорода 37%" отсутствует копия свидетельства о государственной регистрации дезинфицирующего средства, предлагаемого к поставке, в соответствии с приказом Минздрава РФ от 10.11.2002 N 344 "О государственной регистрации дезинфицирующих, дезинсекционных и дератизационных средств для применения в быту, в лечебно-профилактических учреждениях и на других объектах для обеспечения безопасности и здоровья людей", решением Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 N 299 "О применении санитарных мер в Евразийском экономическом союзе".
Обстоятельства: Поступила жалоба на необоснованное отклонение заявки Заявителя, на основании того, что не представлено Свидетельство о государственной регистрации дезинфицирующего средства с концентрацией перекиси водорода 37%, которая указана в заявке.
Решение: Признать жалобу необоснованной.На основании пп. "а" п. 1 ч. 5 ст. 49, п. 1 ч. 12 ст. 48 Федерального закона о контрактной системе заявка на участие в закупке подлежит отклонению по основанию непредставления документов, предусмотренных пп. "в" п. 2 ч. 1 ст. 43 Федерального закона о контрактной системе и установленных в извещении об осуществлении закупки (п. 2.3. Требований к содержанию, составу заявки на участие в закупке), а именно по позиции "Пероксид водорода 37%" отсутствует копия свидетельства о государственной регистрации дезинфицирующего средства, предлагаемого к поставке, в соответствии с приказом Минздрава РФ от 10.11.2002 N 344 "О государственной регистрации дезинфицирующих, дезинсекционных и дератизационных средств для применения в быту, в лечебно-профилактических учреждениях и на других объектах для обеспечения безопасности и здоровья людей", решением Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 N 299 "О применении санитарных мер в Евразийском экономическом союзе".
Статья: Торгуем различными товарами медицинского назначения
(Зиновьев С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)<13> К лекарственным средствам относятся и дезинфицирующие средства, поэтому их реализация также облагается налогом по ставке 10% (Постановление ФАС МО от 07.08.2008 N КА-А41/7209-08).
(Зиновьев С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11)<13> К лекарственным средствам относятся и дезинфицирующие средства, поэтому их реализация также облагается налогом по ставке 10% (Постановление ФАС МО от 07.08.2008 N КА-А41/7209-08).
"Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость"
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у организации в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке.
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у организации в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке.
Статья: Подмосковным таможенникам расширили кругозор
("Московский бухгалтер", 2005, N 9)Побороть формализм сотрудников таможни удалось подмосковной фирме. Суть конфликта такова. Фирма ввозила в Россию дезинфицирующие средства, и сотрудники таможни настояли, чтобы НДС она заплатила по ставке 18 процентов. Позже представители фирмы пытались возразить, что ввезенный товар относится к изделиям медицинского назначения и облагается НДС по ставке 10 процентов.
("Московский бухгалтер", 2005, N 9)Побороть формализм сотрудников таможни удалось подмосковной фирме. Суть конфликта такова. Фирма ввозила в Россию дезинфицирующие средства, и сотрудники таможни настояли, чтобы НДС она заплатила по ставке 18 процентов. Позже представители фирмы пытались возразить, что ввезенный товар относится к изделиям медицинского назначения и облагается НДС по ставке 10 процентов.
Статья: Проблемы исчисления НДС при таможенном оформлении товаров
(Рассолова О.Е.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)В связи с тем что в момент таможенного оформления товара "Бромосепт 50%-ный раствор" и "Септабик" отсутствовали документы, однозначно подтверждающие отнесение данных товаров к лекарственным средствам или изделиям медицинского назначения, таможенными органами были произведены списания начисленного декларантом (на основании п. 1 ст. 124 ТК РФ) НДС по ставке 18%. Однако организации, ввозившие данные товары, по прошествии некоторого времени обращаются в арбитражные суды с исками о возмещении излишне уплаченного НДС. Аргументом для этого служит получение организациями в Минздравразвитии России свидетельств о государственной регистрации в том, что эти товары зарегистрированы в качестве дезинфицирующих средств, которые могут применяться в том числе и для изделий медицинского назначения, а также что "Бромосепт 50%-ный раствор" и "Септабик" на основании сертификата соответствия имеют код ОКП 93 9200. Следовательно, по их мнению, должна быть применена ставка НДС в размере 10%.
(Рассолова О.Е.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)В связи с тем что в момент таможенного оформления товара "Бромосепт 50%-ный раствор" и "Септабик" отсутствовали документы, однозначно подтверждающие отнесение данных товаров к лекарственным средствам или изделиям медицинского назначения, таможенными органами были произведены списания начисленного декларантом (на основании п. 1 ст. 124 ТК РФ) НДС по ставке 18%. Однако организации, ввозившие данные товары, по прошествии некоторого времени обращаются в арбитражные суды с исками о возмещении излишне уплаченного НДС. Аргументом для этого служит получение организациями в Минздравразвитии России свидетельств о государственной регистрации в том, что эти товары зарегистрированы в качестве дезинфицирующих средств, которые могут применяться в том числе и для изделий медицинского назначения, а также что "Бромосепт 50%-ный раствор" и "Септабик" на основании сертификата соответствия имеют код ОКП 93 9200. Следовательно, по их мнению, должна быть применена ставка НДС в размере 10%.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Так, в Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011 N А23-1714/2011 (Постановлением ФАС Центрального округа от 26.12.2011 N А23-1714/2011 данное постановление оставлено без изменения) суд пришел к выводу о том, что при реализации септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола налогоплательщик должен был применять налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость 18% поскольку регистрационных удостоверений, подтверждающих факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств, им ни в рамках выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства представлено не было.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Так, в Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2011 N А23-1714/2011 (Постановлением ФАС Центрального округа от 26.12.2011 N А23-1714/2011 данное постановление оставлено без изменения) суд пришел к выводу о том, что при реализации септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола налогоплательщик должен был применять налоговую ставку по налогу на добавленную стоимость 18% поскольку регистрационных удостоверений, подтверждающих факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств, им ни в рамках выездной налоговой проверки, ни в ходе судебного разбирательства представлено не было.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 3)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% не применяется. Вместе с тем исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств, изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений, при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 10.07.2003 N 03-1-08/2158/12-Э167). На это обращено внимание в Письме МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за второе полугодие 2003 года - I квартал 2004 года".
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 3)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% не применяется. Вместе с тем исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств, изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений, при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 10.07.2003 N 03-1-08/2158/12-Э167). На это обращено внимание в Письме МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за второе полугодие 2003 года - I квартал 2004 года".
Статья: Ставка НДС при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения: прошлое и настоящее
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года").
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года").
Вопрос: ...Организации реализуют дезинфицирующие средства. На основании сертификата соответствия им присвоен код ОКП 93 9200 "Средства дезинфекционные, дезинсекционные и дератизационные", входящий в группу материалов, средств медицинских и продукции медицинского назначения. В то же время на эти товары выдано Свидетельство о регистрации в качестве дезинфекционных средств. Какая ставка НДС применяется при их реализации?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Из вопроса также следует, что на товары, имеющие код 93 9200, выдано Свидетельство о регистрации в качестве дезинфекционных средств, что не позволяет относить дезинфекционные средства к изделиям медицинского назначения. В этом случае налогообложение при реализации данных дезинфицирующих средств производится с применением ставки НДС в размере 18 процентов.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Из вопроса также следует, что на товары, имеющие код 93 9200, выдано Свидетельство о регистрации в качестве дезинфекционных средств, что не позволяет относить дезинфекционные средства к изделиям медицинского назначения. В этом случае налогообложение при реализации данных дезинфицирующих средств производится с применением ставки НДС в размере 18 процентов.